Льготная ставка по налогу на прибыль – уведомление и подтверждение

1065
Российским налоговым законодательством предусмотрена льгота для образовательных и медицинских учреждений по налогу на прибыль организаций, а именно – применение нулевой налоговой ставки. Как учреждения образования могут воспользоваться этой льготой – расскажем в статье.

Кравченко Елена Павловна, главный бухгалтер МБОУ "СОШ № 19", г. Ижевск

Для наглядности изложим требования законодательства в виде таблицы:

Условия применения льготы ст. 284.1 НК РФ

Основание

Подтверждение

Условие 1

Организация является образовательной

Вид образовательной деятельности включен в Перечень видов деятельности, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций

Условие 2

Наличие лицензии

Лицензия выдана в соответствии с действующим законодательством

Условие 3

Доходы от осуществления образовательной деятельности составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы

Расчет, представленный в Сведениях

Условие 4

В течение всего налогового периода в штате учреждения числится не менее 15 работников

Расчет, представленный в Сведениях

Условие 5

Учреждение не совершает в налоговом периоде операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок

Учреждение, удовлетворяющее одновременно всем пяти условиям, может воспользоваться налоговой преференцией, если хотя бы одно из условий не выполняется – право на применение нулевой налоговой ставки теряется.

Применение нулевой ставки возможно только с начала нового налогового периода. Чтобы начать применять налоговую ставку в размере 0%, учреждению достаточно подать

  1. заявление о применении нулевой ставки
  2. копию лицензии на осуществление образовательной деятельности

в срок до 1 декабря предшествующего года (п. 5 ст. 284.1 НК РФ).

В качестве образца такого заявления можно предложить следующую форму:

Руководителю ИФНС

Российской Федерации N ______ по ________________

от ______________________________________________

(наименование организации, осуществляющей

________________________________________________

образовательную деятельность)

адрес: _________________________________________,

ОГРН ___________, ИНН __________, КПП __________,

телефон: ______, факс: ______, эл. адрес: _______

Заявление

о применении нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль

для организаций, осуществляющих образовательную деятельность

_________________________________________________________________ (далее - "налогоплательщик")

(наименование организации)

осуществляет образовательную деятельность в соответствии с лицензией N __________________, выданной

«_____» ____________  ______ г.

_________________________________________________________________________________________

(орган, выдавший лицензию)

Доходы налогоплательщика за _______________________ от осуществления образовательной деятельности,

(указать налоговый период)

учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ

составляют _____________________ процентов ее доходов.

(не менее 90)

В штате налогоплательщика непрерывно в течение ____________ числится не менее _________ работников.

(указать налоговый период)                    (не менее 15)

Налогоплательщик не совершает в __________________ операций векселями и финансовыми инструментами

(указать налоговый период)

срочных сделок.

На основании изложенного и в соответствии с п. 5 ст. 284.1 НК РФ налогоплательщик заявляет о применении

налоговой ставки 0 процентов, начиная с ____________________________.

(указать налоговый период)

Приложение:

1. Копия лицензии на осуществление образовательной деятельности.

«_____» _____________ ____ г.

__________________                        ____________________________________________________

(подпись)                                                  (фамилия, инициалы руководителя налогоплательщика)

Отметка о регистрации заявления налоговым органом:

К сожалению, если учреждение до сих пор не подало этих сведений, то применять нулевую ставку в 2016 году уже не получится. Ближайшим налоговым периодом становится 2017 год.

Если же учреждение применяло нулевую ставку в 2015 году, то в срок подачи налоговой декларации (не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом, согласно п. 4 ст. 289 НК

Непредставление Сведений обязывает учреждение рассчитать и уплатить налог по обычной ставке (20%) с взысканием с налогоплательщика пеней (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-10/56596)

Кроме того, образовательное учреждение не вправе повторно перейти на применение этой ставки в течение пяти лет начиная с налогового периода, когда оно лишилось льготы (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

РФ) вместе с декларацией по налогу на прибыль необходимо представить в инспекцию Сведения  (КНД 1150022).

Сведения заполняются данными:

1. О доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности в общей сумме доходов организации.

Рассмотрим порядок расчета доли доходов на примере:

Государственное бюджетное образовательное учреждение за 2015 год получило доходы

  1. 78 536 000 руб. средств субсидии на выполнение государственного задания;
  2. 3 500 000 руб. средств целевого финансирования на проведение текущего ремонта спортивного и актового залов здания учреждения, приобретения оборудования;
  3. 1 200 000 руб. доходов от сдачи имущества в аренду;
  4. 324 100 руб. возмещения от арендаторов за потребленные ими коммунальные услуги;
  5. 15 790 300 руб. от оказания платных образовательных услуг;
  6. 13 000 руб. средства, полученные от сдачи металлолома и макулатуры.

В соответствии со ст. ст. 248 - 251 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль составит 17 327 400 руб. (п.3 + п.4 + п.5 + п.6) и будет записана в строке 010 «Общая сумма доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации» Сведений.

В строке 011 «Доходы от реализации при осуществлении образовательной и (или) медицинской деятельности» отразится сумма п. 5 – 15 790 300.

В строке 012 «Внереализационные доходы, связанные с осуществлением образовательной и (или) медицинской деятельности» отразится сумма п. 3, п. 4 и п. 6 – 1 537 100.

В строке 013 «Доля дохода от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов» по нашим условиям следует указать 91 (15 790 300 / 17 327 400).

В расчет доли доходов в размере не менее 90% также включается выручка от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, медицинской деятельности, а с 01.01.2016 года и плата за присмотр и уход за детьми.

2. О численности работников в штате организации на 1 число каждого месяца отчетного года.

Для расчета этого показателя применяется порядок, установленный для заполнения форм федерального статистического наблюдения – Указания N 428.

Согласно Указаниям, в расчет списочной численности включаются работники, работавшие по трудовым договорам один день и более, причем работник, занимающий более одной ставки и (или) оформленный как внутренний совместитель, учитывается при расчете как один человек (одна единица). Внешние совместители в расчет не включаются.

Отметим, что Налоговый кодекс не содержит прямых указаний о том, какую именно категорию работников следует учесть при расчете соблюдения условия о минимальной численности. По мнению автора, речь идет в первую очередь о педагогических работниках, так как именно их наличие обеспечивает возможность льготирования.

Условие о непрерывности минимальной численности штата говорит о том, что оно должно выполняться на любую дату в течение налогового периода, хотя данные и представляются в инспекцию на отчетную дату.

Важно!

Численность работников на дату 31 декабря отчетного периода, представленная в Сведениях, должна быть равна показателю, указанному в форме «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год», также представляемой в налоговые органы, поскольку оба расчета производятся по одному и тому же порядку – Указаний N 428.

Положения ст. 284.1 НК РФ применяются до 1 января 2020 года, т.е. осталось четыре года, в течение которых образовательное учреждение может воспользоваться данной налоговой льготой.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Опрос

Вы готовы к проверке со стороны контрольно-счетного органа?

  • Проверка назначена, учреждение готово 18.28%
  • Проверка назначена, учреждение не готово 15.05%
  • Проверка уже прошла 73.12%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-58476 от 04.07.2014.


  • Мы в соцсетях
×