Что нового в декларации по налогу на добавленную стоимость

28
Исаева Илона Александровна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
До 27 апреля образовательным организациям надо отчитаться по НДС за I квартал. Причем деларацию нужно составить по новой, расширенной форме*. Рекомендуем уже сейчас подготовиться к ее сдаче.

Письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@.

И.А. Исаева, эксперт побухгалтерскому учету иналогообложению

Декларация стала детальней

Новая форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Если прежняя форма, утвержденная приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, содержала семь разделов, то новая состоит из 12 разделов. Все изменения в декларации – часть стратегии развития камерального контроля. В декларации по НДС новыми являются следующие пять разделов:

  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение 1 к нему «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение 1 к нему «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Нововведения

Титульный лист дополнен графами, которые заполняют, в частности, если декларацию представляет правопреемник реорганизованного учреждения. В верхней части титульного листа правопреемник указывает свои ИНН и КПП, а в поле «налогоплательщик» – наименование учреждения. В строке 010 раздела 1 устаревшие коды ОКАТО заменены на новые ОКТМО. Если такой код имеет восемь знаков, а не 11, то в свободных знакоместах справа от него надо поставить прочерки (п. 14 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@). Также изменены показатели в разделе 3, предназначенном для расчета итоговой суммы НДС. Из него убрали строку для сумм, увеличивающих налоговую базу согласно статье 162 Налогового кодекса РФ. Если образовательная организация получает такие средства, то их надо записать вместе с выручкой в строках 010–040 в зависимости от ставки НДС.

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.

Правила заполнения

Учебные заведения теперь должны отражать сведения из книг покупок, продаж и журнала учета счетов-фактур в новых разделах декларации по НДС. Эти изменения связаны с новыми правилами, установленными в пункте 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Для разделов 8–12 действует следующее правило. Если учреждение подает декларацию впервые, то в строке 001 каждого раздела надо поставить прочерк. При подаче «уточненки» указывают код 0 или 1: если учреждение меняет сведения либо в ранее сданной декларации не заполняло раздел, то ставят 0; если в конкретном разделе ранее представленные данные не меняются – 1.
Разделы 8–10 придется заполнить по каждому счету-фактуре.
Раздел 8 – это сведения из книги покупок. В разделе 8 на первом листе нужно указать сведения из граф 1–8 книги покупок (код вида операции, номер и дату счета-фактуры, дату принятия на учет товара, номер и дату платежки и др.). А на втором листе – из граф 10–16 книги (ИНН и КПП продавца, стоимость покупок, сумму налога и др.).

При заполнении раздела 7 декларации для операций по оказанию услуг (выполнению работ) бюджетным учреждением в рамках госзадания используется код 1010816. Чиновники и ранее рекомендовали применять этот код, но он не был предусмотрен порядком заполнения старой формы декларации (письмо ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361@).

Раздел 9 – это сведения из книги продаж. В нем надо заполнить два листа по каждому счету-фактуре, а сведения брать из граф 1–19 книги продаж.
Разделы 10 и 11 предназначены для образовательных организаций, которые выступают посредниками и действуют в интересах другого лица в рамках договоров комиссии, агентских договоров.
Раздел 12 будут заполнять учреждения, которые освобождены от налога, но выставили счет-фактуру с НДС (п. 5.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Здесь надо показать данные каждого выставленного счета-фактуры: номер, дату, ИНН и КПП покупателя, код валюты, стоимость товаров и сумму налога. Сведения из этого раздела налоговики смогут сверить с информацией в декларации покупателя. А так как продавец платит налог, покупатель вправе заявить по нему вычет (письмо ФНС России от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26274).

Подготовиться к составлению декларации лучше заранее

По общему правилу декларацию по НДС сдают только электронно (п. 3 ст. 80п. 5 ст. 174Налогового кодекса РФ). Сведения из книги покупок и книги продаж, а также из журнала учета счетов-фактур включают в нее в виде отдельных файлов-приложений в XML-формате.

При заполнении журнала учета счетов-фактур используют коды, утвержденные приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@. Налоговики планируют их уточнить и дополнить. А до этого времени рекомендуют при заполнении журнала учета, книги покупок и книги продаж применять и дополнительные коды из своего письма от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@.

Новая форма данной отчетности поможет налоговикам оперативно отследить достоверность информации, сообщаемой в инспекцию продавцами и покупателями. Поэтому важно, чтобы суммы налога, приведенные в декларации, совпадали с теми, что содержатся в полученных и выставленных счетах-фактурах. Для минимизации ошибок рекомендуем провести сверку со своими контрагентами. Также нужно внимательно вносить данные покупателей и поставщиков в бухгалтерскую программу.
Кроме того, советуем проверять корректность формирования книги покупок и книги продаж. Это позволит избежать ошибок при выгрузке сведений из программы и при формировании файла для отправки декларации.

Важно запомнить
В новой декларации налоговиков заинтересуют сведения о контрагентах, ведь они могут содержать ошибки. Проверить реквизиты своих поставщиков и покупателей можно с помощью сервиса «Проверка контрагента» на сайте ФНС России.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль