На что обратить внимание при инвентаризации расчетов

79
Главное в статье: 1)Перед составлением годовой отчетности надо провести инвентаризацию и подтвердить правильность расчета и обоснованность сумм, которые отражены в учете; 2)Рекомендую подписать акты сверок с контрагентами-юрлицами; 3)В силу изменений бухгалтерских инструкций задолженность, числящуюся на счетах 206 00, 208 00, 302 11, в ряде случаев надо перевести на счет 209 30;

Елена КРАВЧЕНКО, главный бухгалтер средней образовательной школы № 19 (г. Ижевск)

Основные правила инвентаризации

Документ
Методические указания утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49

Требования к порядку и срокам проведения инвентаризаций детализированы в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Пункты 3.44–3.48 Методических указаний посвящены инвентаризации расчетов.
Путем документальной проверки инвентаризационная комиссия устанавливает правильность и обоснованность:

  • расчетов с финансовыми, налоговыми органами, другими организациями, а также с подразделениями организации, имеющими отдельные балансы;
  • сумм, отраженных в учете как задолженность по недостачам и хищениям;
  • сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности (включая те, по которым истек срок исковой давности).

Важно запомнить!
Задолженность, по которой истек срок исковой давности, надо списать с баланса на основании приказа руководителя и учесть на забалансовом счете

В ходе проверки оформляют инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). На основании данных сличительных ведомостей составляют акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). А если установлены какие-либо расхождения с данными бухгалтерского учета, то результаты отражают в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Ее необходимо приложить к акту.

Расчеты по доходам (счет 205 00)

На заметку
О том, как формируют цены на платные услуги, – в статье журнала «Учет в образовании» № 11, 2014

В первую очередь убедитесь в том, что суммы на счете 205 00 обоснованы, подтверждены условиями договоров и фактами оказания услуг.
Для образовательных учреждений, оказывающих платные услуги в большом объеме, данный этап особенно важен. Проверьте, как сформированы цены, проанализируйте структуру затрат, включаемых в себестоимость услуг.
Если учреждение сдает в аренду помещения, нужно обратить внимание на полноту и своевременность взимания платы. Убедитесь, что операции верно отражены в учете. Напомню, что начислять доходы от сдачи имущества в аренду нужно на основании договора, счета (счета-фактуры), справки (ф. 0504833). А отражать по дебету счета 205 21 560 и кредиту счета 401 10 120. Если имеет место неподтвержденная задолженность, сделайте в учете корректировку методом «красное сторно». Кстати, учредитель не предоставляет средства на содержание такого имущества. Проверьте, не производилась ли оплата коммунальных платежей за счет субсидии на госзадание.

На заметку

Проверьте условия заключенных договоров
Если договор предусматривает оплату услуг вне зависимости от факта их получения, такое условие признается недействительным (п. 1 ст. 16 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»ст. 781 Гражданского кодекса РФ). За данное нарушение должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 1 тыс. до 2 тыс. руб., а учреждение как юрлицо – на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Нельзя потребовать, например, оплату пропущенных занятий.

Таблица. Как отсчитывать срок исковой давности

Ситуация

С какого момента отсчитывать срок исковой давности

Срок исполнения обязательства определен договором

По окончании срока исполнения обязательства

Срок исполнения обязательства не определен

Со дня, когда контрагент предъявил требование исполнить обязательства (например, направил письмо)

Срок исполнения определен моментом востребования

Со дня, когда контрагент предъявил требование исполнить обязательства (например, направил письмо)

В случае выявления задолженности, нереальной к взысканию, ее следует списать. Но сделать это можно только на основании приказа (распоряжения) руководителя учреждения. Его издают на основании служебной записки, а также:

Совет
Рекомендую ознакомиться со статьей «При сдаче помещений в аренду учтите ограничения», № 10, 2015

  • инвентаризационной описи (ф. 0504089ф. 0504091);
  • акта госоргана, письменного обоснования или иного документа (справки, выписки).

К инвентаризационной описи расчетов приложите документы, подтверждающие основание для списания дебиторской задолженности. Например, если организация ликвидирована, нужна выписка из ЕГРЮЛ, а когда должник умер – справка из ЗАГСа. Для списания сумм в учете подготовьте справку по форме 0504833. Сумму отнесите на счет 2 401 10 173 и отразите на забалансовом счете 04. Использование забалансового счета связано, в частности, с тем, что должник может признать свой долг и после того, как истечет срок исковой давности. Тогда этот срок отсчитывают заново.

На заметку
Нереальная к взысканию задолженность может возникнуть в связи с истечением срока исковой давности, в результате смерти должника, ликвидации организации-должника

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.

Расчеты по выданным авансам (счет 206 00)

При инвентаризации данного участка учета надо проанализировать те авансы, по которым наступили сроки исполнения поставок, выполнения работ. Вполне возможно, что документы поставщика были учтены, а зачет аванса не сделан. В этом случае все просто. Сумму относят на счет 302 00. Не исключено, что будет выявлен не возвращенный в срок аванс по неисполненным договорам (контрактам), по которым начата претензионная работа. Такой аванс следует отразить на счете 209 30.

Шпаргалка

Проверьте остатки на счетах
На счетах 206 00, 208 00, 302 11 не должна числиться такая задолженность, как:
– излишне произведенные выплаты;
– авансы, не возвращенные контрагентом при расторжении договоров (контрактов), при ведении претензионной работы;
– суммы, не возвращенные вовремя «подотчетниками» и не удержанные у них из зарплаты;
– суммы за неотработанные дни отпуска (при увольнении сотрудника).

Учет такой задолженности надо вести на счете 209 30 (основание – п. 220 Инструкции № 157н).

Расчеты с подотчетными лицами (счет 208 00)

При инвентаризации расчетов с «подотчетниками» проверьте авансовые отчеты. Выделенные средства должны быть использованы целевым образом.

Важно запомнить!
Авансы, переходящие на следующий год согласно условиям договоров, должны быть подтверждены актами сверки с контрагентами

Рекомендую обратить особое внимание на кредитовые остатки счета 208 00. Их наличие свидетельствует о том, что у учреждения есть задолженность перед работником. В случаях, когда сотрудник потратил деньги, не получив подотчетные суммы, можно использовать как счет 208 00, так и счет 302 00. Выбранный вариант закрепите в учетной политике (письмо Минфина России от 30 сентября 2011 г. № 02-06-05/4406).
Если выявлен долг подотчетного лица, нереальный к взысканию, и принято решение о списании этой суммы, отнесите ее на счет 401 20 273 и отразите на счете 04.

Расчеты по ущербу и иным доходам (счет 209 00)

На заметку
Состав подтверждающих документов тот же, что и при списании задолженности по доходам

Суммы, полученные в порядке возмещения ущерба, являются собственными доходами учреждения с кодом вида деятельности 2 (п. 1 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354). Записи в учете будут следующими:

ДЕБЕТ 209 70 560
КРЕДИТ 401 10 172
– начислена задолженность;

ДЕБЕТ 201 11 (34) 510
КРЕДИТ 209 70 660
– отражено погашение задолженности.

«Подотчетную» задолженность учтите на счете 209 30, только если сотрудник уволен или возражает против удержания (п. 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).

Остатки по счету 209 70 по иным кодам видов деятельности могут быть, только если виновное лицо погасит задолженность по ущербу в натуральной форме. При получении имущества в учете делают записи:

ДЕБЕТ 401 10 172
КРЕДИТ 209 70 660
– погашена задолженность по ущербу;

ДЕБЕТ 101 00 310 (105 00 340)
КРЕДИТ 401 10 172
– оприходовано имущество, поступившее в качестве погашения задолженности.

Если задолженность признана нереальной к взысканию в связи с тем, что виновник не установлен либо признан неплатежеспособным, ее списывают на счет 401 10 173 (одновременно сумму отражают на забалансовом счете 04).

Важно запомнить!
Списанную кредиторскую задолженность надо включить в состав внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ)

Расчеты по принятым обязательствам (счет 302 00)

Сальдо по счету 302 00 должно быть подтверждено актами сверки с контрагентами. Дебетовый остаток счетов групп 0 302 20 30 000 говорит о выплатах, по которым нет товарных документов от поставщиков, то есть об авансах. Остатки надо перевести на соответствующий счет 0 206 00:

ДЕБЕТ 302 20 (30) 000
КРЕДИТ 201 11 000 СТОРНО
– скорректирован остаток по счету 302 00;

ДЕБЕТ 206 00 000
КРЕДИТ 201 11 000
– учтена сумма на счете 206 00.

Задолженность с истекшим сроком исковой давности списывают с балансового учета. За балансом такие суммы надо отразить на счете 20.

Документ
Формы заявлений на зачет или возврат переплаты утверждены приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@

Расчеты по платежам в бюджеты (счет 303 00)

При сверке таких расчетов воспользуйтесь данными деклараций, расчетов, выписок, а также справки налогового органа о состоянии расчетов. Если выявлена переплата, ее можно зачесть в следующих налоговых периодах либо вернуть на лицевой (расчетный) счет учреждения.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль