Специфика учета новогодних расходов

358
О чем пойдет речь: новогодние праздники всегда приводят к дополнительным расходам. Учреждения приобретают все необходимое: новогодние ели и украшения к ним, подарки, маскарадные костюмы. А бухгалтерам важно не ошибиться с выбором кода КОСГУ и правильно отразить специфические расходы в учете.

Иван СИДОРОВ, эксперт журнала «Учет в образовании»

Закупка ели, елочных украшений и костюмов

Выбор статьи КОСГУ, на которую вы отнесете расходы на приобретение ели и елочных украшений, зависит от срока их полезного использования.
Если он больше одного года, то суммы нужно отразить по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. В противном случае расходы учитывают по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Так, максимальный срок полезного использования живой ели обычно не превышает одного месяца. Следовательно, расходы на ее покупку надо провести по статье 340 КОСГУ.
А вот искусственная елка прослужит учреждению не один год, поэтому ее закупка ведет к увеличению стоимости основных средств.
Если стоимость такой елки более 40 тыс. руб., при принятии ее к учету может возникнуть вопрос об определении срока полезного использования. А также о присвоении кода ОКОФ в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Когда информации о возможном сроке полезного использования объекта основного средства нет ни в документах производителя, ни в законодательстве РФ, решение принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 44 Инструкции по применению Единого плана счетов).
Используйте код 16 3696000 ОКОФ – «Основные средства, не включенные в другие группировки». Установите срок полезного использования не более пяти лет.
В зависимости от вида приобретенных для празднования Нового года активов их учет ведут на счете 101 38 «Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения» или 105 36 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения».

Шпаргалка

НДФЛ со стоимости подарков
Доходы физических лиц в виде подарков освобождены от уплаты НДФЛ, при условии что их стоимость за налоговый период составила не более 4 тыс. руб. В случае если сумма оказалась выше, учреждение как налоговый агент обязано исчислить и удержать налог с суммы превышения. Если вы выяснили, что сделать это по каким-либо причинам невозможно, необходимо в течение одного месяца поставить в известность налоговую инспекцию (ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Операции по приобретению искусственной ели и принятию ее к учету будут выглядеть следующим образом:


ДЕБЕТ 0 106 31 310
КРЕДИТ 0 302 31 730 (0 208 31 660)
– отражено приобретение искусственной ели;

ДЕБЕТ 0 101 38 310
КРЕДИТ 0 106 31 310
– принята к учету ель в составе основных средств.

В том случае, если стоимость ели не превышает 3 тыс. руб., выдачу ее в эксплуатацию отражают так:

ДЕБЕТ 0 109 ХХ 271 (0 401 20 271)
КРЕДИТ 0 101 38 410
– выдана в эксплуатацию искусственная ель стоимостью до 3 тыс. руб.

Выбор кода КОСГУ зависит от срока полезного использования объекта

Одновременно операцию отражают по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3 тыс. руб. включительно в эксплуатации».
Новогодние костюмы также можно использовать для проведения культурно-массовых мероприятий в течение нескольких лет. Поэтому их относят к объектам основных средств, а расходы на приобретение отражают по статье 310 КОСГУ. Но иногда выгоднее не купить костюмы, а взять их напрокат.
Тогда в учете надо записать проводки, связанные с арендой имущества.


Пример 1
Учреждение взяло напрокат костюмы для организации праздничного мероприятия.

Расходы составили 5 тыс. руб. После завершения праздников костюмы были возвращены арендодателю.
Бухгалтер оформил эту операцию такими записями:

ДЕБЕТ 01
5000 ₽
– получено в аренду имущество;

КРЕДИТ 01
5000 ₽
– возвращено собственнику арендованное имущество.


Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.

Закупка подарков

Пожалуй, это единственный из всех видов праздничных расходов, который на основании бюджетной классификации напрямую отнесен к статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Исключение – случаи, когда ученикам дарят билеты на новогодние представления и концерты. Согласно разъяснениям, которые Минфин России дал в письме от 11 июля 2014 г. № 02-05-10/34079, связанные с этим расходы надо отражать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Приобретая подарки, не забудьте о важных требованиях.
Во-первых, при планировании расходов на подарки необходимо обосновать ожидаемое количество получателей или утвердить именной список.

Важно запомнить!
Отсутствие количественно-суммового номенклатурного учета подарков на забалансовом счете 07 считается грубым нарушением

Во-вторых, купленные подарки должны проходить через количественно-суммовой номенклатурный учет. Его следует вести на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (п. 345 Инструкции по применению Единого плана счетов). А списание подарков с этого счета разрешено на основании первичных документов, утвержденных в рамках учетной политики учреждения.
Иными словами, факт вручения подарков нужно подтвердить документально. Например, ведомостью, если подарки были вручены пофамильно.
Но иногда подарки получают все пришедшие на мероприятие. Тогда основанием для списания могут служить фото- и видеоматериалы, в которых зафиксированы дата вручения, вид подарков и количество получателей.
Порядок списания подарков лучше предусмотреть в учетной политике.
Не врученные во время праздничного мероприятия подарки остаются в учреждении и числятся в учете на забалансовом счете 07 до списания в установленном порядке.
Если вы решили использовать их на нужды учреждения, придется предварительно исправить кассовый расход по приобретению со статьи 290 на статью 310 или 340 КОСГУ.


Пример 2
В бюджетном образовательном учреждении 25 декабря отпраздновали наступающий Новый год.

Через подотчетное лицо были приобретены призы для победителей конкурсов и викторин на сумму 5 тыс. руб. Стоимость каждого приза не превысила 200 руб. Расходы учреждение оплатило из средств, полученных от приносящей доход деятельности. Все призы были вручены участникам мероприятия.
Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 2 109 60 290
КРЕДИТ 2 208 91 660
– отражены расходы на приобретение призов;

ДЕБЕТ 07
– отражены на забалансовом счете призы;

КРЕДИТ 07
– отражено списание врученных призов с забалансового счета.


Праздничное оформление фасада здания

Учреждение может использовать баннеры, растяжки или световые украшения, оформить стенды и т. п.
В этом случае определите подходящую статью КОСГУ так же, как и при приобретении новогодней ели. То есть исходя из принципа многократности использования.
Растяжку с надписью «С новым, 2016 годом!» вы сможете использовать только один раз. Следовательно, основным средством ее считать нельзя, а расходы на изготовление надо провести по статье 340 КОСГУ. А вот световые украшения при бережном обращении прослужат не один год. Поэтому затраты на их приобретение следует отнести на статью 310 КОСГУ.

На заметку

Налоговый учет расходов на выплату праздничных премий
Если речь идет о разовой выплате с формулировкой «премия к Новому году», нельзя учесть сумму в составе затрат при определении базы по налогу на прибыль. Это следует из разъяснений Минфина России (письмо от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12). В частности, чиновники считают, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, юбилеями сотрудников и так далее не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Поскольку данные начисления не связаны с производственными результатами работников.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль