Как прогнозировать доходы местного бюджета: анализ методик

5228
В условиях финансовой нестабильности важно уделять внимание планированию не только расходов, но и доходов местных бюджетов. Качество бюджетного планирования влияет на эффективность муниципального управления.

Из статьи вы узнаете:

  1. Когда применять метод прогнозирования "от достигнутого" и "бюджет нулевого базиса"
  2. Формулу расчета для прогнозирования поступлений от НДФЛ
  3. Как спрогнозировать поступления от местных налогов

В статье 170.1 «Долгосрочное бюджетное планирование» Бюджетного кодекса РФ указано, что муниципальные образования осуществляют бюджетное планирование путем формирования бюджетного прогноза муниципального образования на долгосрочный период. Его разрабатывают на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования.

Бюджетный прогноз охватывает не только расходы бюджетов, но и их доходную часть.

Для детализации требований к реализации долгосрочного бюджетного планирования на региональном и муниципальном уровнях Минфин России подготовил Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации по долгосрочному бюджетному планированию от 3 декабря 2015 года (далее – Рекомендации). Базовая цель такого планирования – обеспечение предсказуемости развития бюджетов бюджетной системы РФ (разд. 2 Рекомендаций). А одна из его задач – оценка бюджетных рисков, угроз несбалансированности бюджетов в долгосрочном периоде.

Прогнозирование налоговых и неналоговых доходов местного бюджета ведут в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством РФ, субъекта РФ, правовыми актами муниципального образования.

Методы бюджетного прогнозирования

Статья 170.1 введена в Бюджетный кодекс РФ Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 283-ФЗ

Бюджетное прогнозирование на уровне государства, муниципального образования или конкретной организации предполагает применение одного из двух методов:

  • от достигнутого;
  • бюджет с нулевого базиса.

При методе от достигнутого бюджет на следующий год составляют на основе данных за текущий год с поправкой на инфляцию и ожидаемые изменения правовой базы.

Этот метод опирается на доступную информацию, но в то же время не учитывает возможные недостатки планирования прошлых лет. Данный вариант малопригоден в условиях серьезных изменений внешней или внутренней среды.

Бюджет с нулевого базиса – метод, при котором зависимость между входными и выходными параметрами пересматривается заново. Это позволяет по-новому оценить обоснованность расходов и доступность доходов.

Метод расчета налога на имущество из кадастровой стоимости введен Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ

Бюджет с нулевого базиса и планирование от достигнутого – альтернативные методы. Первый из них требует значимых временных и трудовых затрат. Его целесообразно использовать:

  • для вновь созданных муниципальных образований;
  • в условиях существенных корректировок правовой базы;
  • при выявлении нарушений;
  • в случае предположения о неэффективном планировании бюджетных поступлений.

Метод от достигнутого, напротив, применяют, если система планирования доходов оценивается высоко и кардинальных изменений не происходит.

Планирование поступлений НДФЛ

Методики прогнозирования широко используют в муниципальной практике. Они предусматривают специальные подходы к планированию различных видов налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов.

При планировании поступлений НДФЛ применяют три основных варианта расчетов.

Первый – расчет по формуле:

НДФЛ = ((ФОТ – НВ) Ст + НДФЛпр) Н,

где НДФЛ – прогнозируемая сумма налога на доходы физических лиц; ФОТ – прогноз фонда оплаты труда; НВ – налоговые вычеты; Ст – ставка налога; НДФЛпр – прогнозируемая сумма налога, взимаемого по специальным налоговым ставкам; Н – норматив отчисления от налога в бюджет.

Этот метод наиболее распространен. Его используют в муниципальных образованиях разных типов, например в Кочевском муниципальном районе (Коми-Пермяцкий округ).

При втором варианте расчета поступление суммы НДФЛ в бюджет прогнозируют исходя из динамики поступлений, сложившейся ранее.

Пример 1

В Пролетарском городском поселении (Новгородская область) прогнозирование собственных доходных источников ведется на основе данных о фактических поступлениях в бюджет в последнем отчетном году, ожидаемом поступлении в текущем году с учетом динамики поступлений.

 При этом используют данные администраторов поступлений соответствующих доходных источников.

В Бугурусланском районе при использовании методики формирования прогноза анализируется динамика за три года, предшествующих текущему финансовому году, и прогноз увеличения средней зарплаты. При расчете учитывают дополнительные или выпадающие доходы бюджета по НДФЛ, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства в очередном финансовом году и плановом периоде и влиянием иных факторов.

Третий вариант сходен со вторым, но предполагает большую детализацию и формализацию. Прогнозируемый объем поступления НДФЛ в данном случае считают по формуле:

П = Ф К +/Д,

где П – прогнозируемое поступление НДФЛ в бюджет в прогнозируемом финансовом году; Ф – фактическое поступление НДФЛ в текущем финансовом году (сумма налога по данным месячного отчета об исполнении бюджета на последнюю отчетную дату текущего финансового года); К – коэффициент, характеризующий динамику поступления НДФЛ в бюджет в текущем финансовом году и динамику фонда оплаты труда в прогнозируемом финансовом году; Д – дополнительные (+) или выпадающие (–) доходы бюджета по НДФЛ в прогнозируемом финансовом году.

Третий вариант используют, например, в Акбулакском районе (Оренбургская область).

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Секреты комплексного благоустройства городского округа
• Перераспределите налоги, чтобы повысить доходы местных бюджетов
• Как организовать в городе единое парковочное пространство

Советуем оформить подписку на журнал "Практика муниципального
управления" до конца месяца на выгодных условиях.

Прогнозирование поступлений по местным налогам

Налог на имущество физических лиц. С 2015 года в 28 субъектах РФ налог на имущество физических лиц исчисляют исходя из кадастровой стоимости.

Налоговые ставки утверждаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (ст. 406 Налогового кодекса РФ).

При налогообложении по кадастровой стоимости установлены предельные ставки для различных объектов недвижимости.

Органы местного самоуправления вправе воспользоваться ими или же принять собственные, более низкие значения.

По-разному органы местного самоуправления могут подойти и к предоставлению налоговых льгот.

Наряду с обязательным, достаточно широким перечнем льготных категорий, содержащемся в Налоговом кодексе РФ, они могут дополнительно ввести льготы для иных категорий граждан.

Ранее при планировании налоговых поступлений по налогу на имущество физических лиц чаще использовали метод от достигнутого.

Пример 2

В Ясногорском сельском поселении прогноз на 2016 год составлен исходя из данных о поступлении налога на имущество в 2014 году и в первом полугодии 2015 года, скорректированных на коэффициент роста (снижения) поступлений налога в 2015 году к соответствующему периоду 2014 года.

Сходный подход предусмотрен методикой по формированию прогноза налоговых и неналоговых доходов бюджета Вичевского сельского поселения. Там прогноз поступления налога на имущество физических лиц сделан по следующей формуле:

Нимфл = ИМФЛ5-фл Кр Нимвлиц,

где Нимфл – прогноз поступления налога на имущество физических лиц на очередной финансовый год; ИМФЛ5-фл – сумма налога, предъявленная к уплате за отчетный финансовый год по данным налоговой отчетности № 5-ФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц»; Кр – коэффициент роста (снижения) начисленных сумм налога на имущество физических лиц за отчетный финансовый год к предыдущему году; Нимфлиц — норматив отчисления налога на имущество физических лиц в бюджет поселения.

Однако в современных условиях планирование от достигнутого по налогу на имущество физических лиц неэффективно в связи с изменением подхода к оценке налоговой базы. По этому налогу нужно использовать метод с нулевого базиса, при котором учитывается:

  • планируемая налоговая база;
  • установленные на местном уровне налоговые ставки;
  • льготы, введенные для отдельных категорий граждан.

Земельный налог. Со снижением норматива зачисления НДФЛ в бюджеты сельских поселений основным источником налоговых доходов для большинства из них стал налог на землю. Вот почему основное внимание в сельских поселениях должно быть уделено планированию доходов по этому налогу. Но иногда данный вопрос решается формально.

При сценарном планировании рассматриваются возможные ситуации или их сочетания. Как правило, выделяют три основных варианта развития событий: оптимистичный, пессимистичный, реалистичный (наиболее вероятный). По каждому сценарию рассчитываются значения основных финансовых показателей

Пример 3

В Шипуновском сельском поселении Крутинского муниципального района Омской области прогноз поступлений земельного налога на 2016 год формируется на уровне ожидаемых поступлений этого налога в 2015 году с учетом роста (снижения) поступлений в 2015 году к соответствующему периоду 2014 года.

Это установлено постановлением администрации Шипуновского сельского поселения от 24 июня 2015 г. № 45 «Об утверждении Методики прогнозирования налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения на 2016–2018 годы».

В ряде других сельских поселений для расчета прогноза поступлений земельного налога используют специальные формулы. Так, например, в Вожгальском сельском поселении Кировской области применяют формулу, учитывающую коэффициент, корректирующий налоговую базу по земельному налогу на очередной финансовый год, рассчитанный поселением исходя из результатов государственной кадастровой оценки земель и прогнозируемых поступлений в виде неисполненных обязательств (недоимки) налогоплательщиков по земельному налогу.

В отношении наиболее значимых для конкретного бюджета налоговых источников рекомендуется использовать сценарное планирование. Оно позволит учесть возможные изменения внешней среды и адекватно оценить их влияние на будущие налоговые поступления местных бюджетов.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль