Учет резервов предстоящих расходов

327
С 2016 года в Инструкции по учету предусмотрен счет для учета резервов предстоящих расходов. Резервы можно создавать разного типа, но Минфин России обязывает учреждения формировать резерв на оплату отпусков и резерв по претензионным требованиям и искам. Как рассчитать данные резервы учреждения и какими проводками отразить, читайте далее.

Зачем формировать резервы

Каждый год учреждение планирует свои расходы. Но в деятельности учреждения могут возникать непредвиденные обстоятельства. Например, судебные процессы или отпуска, увольнение сотрудников, расходы на выплату отпускных за накопленные сотрудником дни.

Чтобы знать необходимое количество средств для таких выплат, создайте резерв предстоящих расходов. Это поможет избежать нехватки денег и обосновать дополнительное финансирование для различных непредвиденных выплат.

Об этом сказано в письме Минфина России от 20 июня 2016 г. № 02-07-10/36122.

Резервы предстоящих расходов формируйте на счете 401.60 «Резервы предстоящих расходов» (п. 302.1 Инструкции № 157н). Напомним, что сумма на этом счете имеет оценочное значение, поэтому ее нужно скорректировать в сроки, установленные учетной политикой.

Прежде чем создавать резервы, решите:

  • какие резервы необходимы;
  • как оценивать созданные резервы;
  • когда отражать в учете создание и расходование сумм резервов;
  • какую применять аналитику счета 401.60 «Резервы предстоящих расходов».

Порядок формирования резервов предстоящих расходов установите в учетной политике. Также закрепите аналитические коды в счете по видам резервов. Например, для резерва на выплату отпусков – счет 401.61, для резерва на выплату по искам – счет 401.63. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998.

Помните: используйте резервы только на те затраты, на которые они были созданы.

Как рассчитать резерв на оплату отпусков

Учреждение планирует сумму на выплату отпускных по графику отпусков. Но количество отпусков может измениться. Сотрудник перенесет отпуск, уволится, или придет новый сотрудник. Поэтому безопаснее создать годовой резерв и определить сумму ежемесячных отчислений в резерв. Расчет резерва на оплату отпусков можно рассчитать двумя способами:

  1. При небольшой численности работников используйте метод расчета по каждому сотруднику:

Резерв отпусков

 =

Количество не использованных сотрудником дней отпуска

 ×

Средний дневной заработок сотрудника

  1. Если в учреждении большая численность, рассчитывайте резерв по формуле:

Резерв отпусков

 =

Общее количество неиспользованных дней отпуска

 ×

Средняя зарплата сотрудников

Об этом сказано в письме Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998.

Сумму страховых взносов рассчитайте путем умножения полученной суммы на 30,2 процента.

Выбранный метод расчета резерва на оплату отпусков и периодичность отчисления отразите в учетной политике.

Как отразить в учете резервы на оплату отпусков

В бюджетном учете казенных учреждений формирование резервов отразите проводками:

Содержание операции

Бухгалтерская запись

Документальное оформление

Дебет

Кредит

Формирование резервов

на отпускные

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.109.ХХ.211

КРБ.1.401.61.211

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

на страховые взносы

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.109.ХХ.213

КРБ.1.401.61.213

Использование резервов

Начислены расходы (расчеты по обязательствам), на которые ранее был создан резерв:

– по выплате отпускных

КРБ.1.401.61*.211

КРБ.1.302.11.730

Табель учета рабочего времени (ф. 0504421)

– по выплате страховых взносов на:

КРБ.1.401.61*.213

– социальное страхование

КРБ.1.303.02.730

– страхование от несчастных случаев

КРБ.1.303.06.730

– медицинское страхование

КРБ.1.303.07.730

– пенсионное страхование

КРБ.1.303.10.730

* Счет 401.60 приведен с аналитикой 401.61 (письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998).

X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Казенные учреждения могут создавать и другие резервы. Все проводки по ним смотрите в одной таблице.

Бухгалтерские проводки бюджетных и автономных учреждений отличаются от проводок казенных учреждений.

Как отразить в бухучете резервы предстоящих расходов, в том числе резерв на оплату отпусков, смотрите в Системе Госфинансы:

Как рассчитать резерв по претензионным требованиям и искам

Учреждение несет дополнительные расходы, если решит оспорить предъявленные к нему штрафы, пени, иски, ущербы, возможны судебные издержки. Также возможно, что учреждению придется сделать выплаты по судебным решениям в пользу истца. Поэтому учреждения Минфин России обязывает создавать резерв по претензионным требованиям и искам (письмо Минфина России от 22 апреля 2016 г. № 02-06-10/23392).

Порядок расчета и периодичность пополнения резерва отразите в учетной политике.

Когда создаете резерв по штрафам, рассчитайте его по формуле:

Резерв по претензионным требованиям

 =

Штрафы

 +

Пени

Для случаев выплат по компенсациям от причиненного ущерба (в т. ч. по ГПД) и ожидаемым судебным расходам применяйте формулу:

Резерв по претензионным требованиям

 =

Ущерб

 +

Судебные издержки

Как отразить в учете резервы по претензионным требованиям и искам

В бюджетном учете казенных учреждений формирование резервов по претензионным требованиям и искам отразите проводками:

Содержание операции

Бухгалтерская запись

Первичные документы

Дебет

Кредит

Формирование резервов

Резерв для оплаты обязательств по претензиям, предъявленным в адрес учреждения (в т. ч. оспариваемым в судебном порядке)

КРБ.1.401.20.290

КРБ.1.401.63.290

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

Использование резервов

Начислены расходы (расчеты по обязательствам), на которые ранее был создан резерв:

– при выплате по претензионным требованиям (искам)

КРБ.1.401.63*.290 КРБ.1.302.91.730

КРБ.1.401.63.290 КРБ.1.302.91.730

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

– по оплате других обязательств, в том числе признанных в судебном порядке, за счет резерва, созданного на эти цели

КРБ.1.401.60.2001

КРБ.1.302.ХХ.730
КРБ.1.303.ХХ.730

* Счет 401.60 приведен с аналитикой 401.63 (письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998).

X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

1 В разрезе КОСГУ.

Как отразить в бухучете резервы предстоящих расходов, в том числе резервы по претензионным требованиям и искам, смотрите в Системе Госфинансы:

Также смотрите полезные материалы в Системе Госфинансы:

Возьмите демо-доступ на 3 дня, чтобы бесплатно посмотреть все материалы Системы Госфинансы



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 20%
  • Нет 20%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 60%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
×