Особенности учета на забалансовом счете 04 в учреждениях

4
Наименование забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» определено действующей Инструкцией № 157н.

Что отражать на счете

На забалансовом счете 04 учитывается списанная с баланса дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов, с целью для наблюдения за ней в течение 5 лет и возможности ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Аналитический учет по счету ведется в разрезе:

  • дебиторов с регистрацией полных реквизитов;
  • кодов бюджетной классификации, в рамках которых была отражена соответствующая задолженность на балансовом счете до списания.

Списывается дебиторская задолженность не ранее истечения срока исковой давности (3 лет). Необходимо учитывать, что Инструкция № 157н, как и ранее действовавшие инструкции, не устанавливает порядок списания дебиторской задолженности (включая нереальную для взыскания). В пределах своей компетенции данный нормативный акт определяет только порядок отражения операций по списанию активов и обязательств на счетах учета.
Порядок списания задолженности неплатежеспособных дебиторов может включать в себя следующие этапы:

  • проведение инвентаризации расчетов, подтверждение сумм задолженности и сроков ее возникновения;
  • распоряжение руководителя о списании задолженности;
  • списание задолженности с балансовых счетов;
  • отражение списанной задолженности на забалансовом счете 04. Нереальность взыскания сумм задолженности может быть подтверждена следующими документами:
  • в случае ликвидации должника – данными об исключении из Единого государственного реестра юридических лиц и отсутствии правопреемника;
  • при неплатежеспособности должника – решениями судебных органов, постановлением об окончании исполнительного производства, постановлением о возвращении исполнительного документа и актом о невозможности взыскания долга и др.

Списание дебиторской задолженности с забалансового счета 04 производится:

  • при получении от должников денежных средств или иного имущества в счет частичного или полного погашения задолженности;
  • при возобновлении процедуры взыскания задолженности;
  • по истечения установленного срока наблюдения.

Списание с забалансового счета 04 производится на основании Справки (ф. 0504833) и приказа руководителя учреждения.

Списание дебиторки

Списание сумм просроченной и (или) нереальной к взысканию дебиторской задолженности оформляется следующими бухгалтерскими записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Списание числящихся сумм задолженности

с баланса учреждения:

·         в части расходов учреждения

·         в части доходов учреждения

Х 40110 273

Х 40110 173

Х 206ХХ 660

Х 208ХХ 660

Х 301ХХ 8ХХ

Х 303ХХ 730

Х 205ХХ 660

Х 209ХХ 660

Х 207ХХ 640

Х 301ХХ 8ХХ

Х 303ХХ 730

2

Отражение списанных сумм в рамках забалансового учета

04

Инструкция № 157н не упоминает порядок списания дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом. Несмотря на то что переплату налогов и сборов, которую не удалось взыскать, сложно отнести к задолженности неплатежеспособных дебиторов, очевидно, что при списании такой дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности ее так- же следует учесть на забалансовом счете 04.
Учтенные в установленном порядке суммы списанной задолженности подлежат обязательной ежегодной инвентаризации на предмет возможности их взыскания  с осуществлением соответствующей оценки, подтвержденной документально.
В целях правильного отражения возмещаемых сумм задолженности введено правило о том, что аналитический учет по забалансовому счету 04 должен вестись в разрезе кодов бюджетной классификации РФ (соответственно по кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета).
Суммы списанной дебиторской задолженности должны восстанавливаться на основном балансе при возобновлении процедуры взыскания задолженности. В этом случае производится списание с забалансового счета 04 с одновременным отражением записи по дебету счетов Х 205ХХ 560, Х 206ХХ 560, Х 207ХХ 560, Х 208ХХ 560, Х 209ХХ 560, Х 301ХХ 8ХХ, Х 303ХХ 830 и кредиту счета Х 40110 180.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 20%
  • Нет 20%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 60%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×