Особенности учета на забалансовом счете 17 в учреждении

6
Наименование забалансового счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» определено действующей Инструкцией № 157н.

Что отражать

Забалансовые счета 17 открываются к счетам:

  • 0 20101 000 «Денежные средства на счетах учреждения»;
  • 0 20103 000 «Денежные средства на счетах учреждения в пути»;
  • 0 20107 000 «Денежные средства на счетах учреждения в валюте».

Рекомендуется открывать различные аналитические счета в рамках счета 17 для каждого вида учитываемых денежных средств, например:

  • счет 17.01 – поступления денежных средств на счета учреждения;
  • счет 17.03 – поступления денежных средств в пути;
  • счет 17.07 – поступления денежных средств на счета учреждения в валюте.

Необходимость использования забалансового счета 17 обусловлена тем, что для указанных счетов денежных средств не предусмотрено отражение кодов бюджетной классификации доходов, расходов и источников. Для указанных счетов денежных средств применяются только коды 510/610 КОСГУ (казенными учреждениями в составе полного номера счета применяется код КИФ, отражающий увеличение/уменьшение остатков средств). Операции по счету 17 отражаются с указанием полной бюджетной классификации, соответствующей типу учреждения и виду средств:

  • для казенных учреждений – кодов КДБ, КРБ, КИФ и КОСГУ;
  • для бюджетных учреждений – кодов КОСГУ и кода субсидии для средств субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций.

В части средств во временном распоряжении забалансовый счет 17 не ведется.
Название счета 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» не совсем точно отражает использование этого счета. Счет 17 может использоваться в т. ч. и для отражения выбытия денежных средств. Списанием с забалансового счета 17 следует отражать операции, связанные с уменьшением доходов, например:

  • уплату в бюджет налогов с доходов (налог на прибыль, НДС);
  • перечисление учреждением полученной выручки в доход бюджета в установленных случаях;
  • возврат средств покупателям (заказчикам).

Документальное оформление

Формы отчетности, отражающие исполнение сметы по приносящей доход деятельности (ф. 0503137), плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), заполняются с использованием данных забалансового счета 17.

По окончании финансового года отраженные по забалансовому счету 17 суммы списываются с оформлением записи со знаком «минус». На следующий год показатели (остатки) по счету не переносятся. Поэтому в Справках об остатках имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730) данных на начало года по забалансовому счету 17 быть не должно.

При сверке отчетных форм между собой нередко сверяются данные:

•          об изменении остатка денежных средств (соответствующие счета 0 20100 000) по данным Балансов (ф. 0503130, ф. 0503730) и об итоге поступления и выбытия денежных средств (счета 17 и 18) по данным Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730);

•          об обороте денежных средств (счета 17 и 18) по данным Отчетов об исполнении сметы по приносящей доход деятельности (ф. 0503137), плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и об итоге поступления и выбытия денежных средств (счета 17 и 18) по данным Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730).

Операции по поступлению денежных средств на счета учреждения (в части операций, подлежащих отражению по забалансовому счету 17) отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление денежных средств – доходов по расчетами с дебиторами по доходам

0 201Х1 510

0 205ХХ 660

Одновременно по забалансовому счету 17

2

Зачисление наличных средств – доходов

0 201Х1 510

0 21003 660

0 20134 610

Одновременно по забалансовому счету 17

3

Поступление денежных средств – возврат от налогового органа сумм налоговых платежей, уплачиваемых за счет доходов

0 201Х1 510

0 30303 730

0 30304 730

Одновременно по забалансовому счету 17

4

Поступление денежных средств по расчетам по ущербу в случае внесения (перечисления) денежных средств должником на счет учреж- дения

0 201Х1 510

Одновременно по забалансовому счету 17

0 209ХХ 660

5

Поступление денежных средств

в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0 201Х1 510

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

0 30404 ХХХ

6

Поступление в текущем отчетном периоде денежных средств, перечисленных в предыдущем отчетном периоде в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0201Х1510

0201Х3610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

7

Поступление заемных денежных средств

0 201Х1 510

0 301ХХ 7Х0

Одновременно по забалансовому счету 17

Операции по выбытию денежных средств со счетов учреждения (в части операций, подлежащих отражению по забалансовому счету 17) отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Выбытие денежных средств – возврат доходов по расчетами с дебиторами по доходам

0 205ХХ 560

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 17

2

Уплата налогов за счет доходов

0 30303 830

0 30304 830

0 201Х1 610

Одновременно по заба- лансовому счету 17

3

Перечисление денежных средств

в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0 30404 ХХХ

0 201Х1 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

4

Перечисление в текущем отчетном периоде денежных средств, поступивших получателю в следующем отчетном периоде в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0 201Х3 510

0 201Х1 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

5

Перечисление средств в погашение долговых обязательств

0 301ХХ 8Х0

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 17

Операции по конвертации денежных средств с использованием счета 0 20103 000 отражаются в учете следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

2

3

4

1

Перечисление средств со счета

в кредитной организации для приобретения иностранной валюты

0 20123 510

0 20121 610

Одновременно по забалансовому счету 17.21, открытому к счету

0 20121 000

Одновременно по забалансовому счету 17.23, открытому к счету

0 20123 000

2

Перечисление средств со счета

в казначействе для приобретения иностранной валюты

0 20113 510

0 20111 610

Одновременно по забалансовому счету 17.11, открытому к счету

0 20111 000

Одновременно по забалансовому счету 17.13, открытому к счету

0 20113 000

3

Поступления средств по конвертации на валютный счет

0 20127 510

0 20113 610

0 20123 610

Одновременно по за- балансовым счетам 17.13, 17.23, открытым

к счетам 0 20113 000

и 0 20123 000 соответ- ственно

Одновременно по забалансовому счету 17.27, открытому к счету

0 20127 000

4

Перечисление средств с валютного счета для приобретения валюты РФ (рублей)

0 20113 510

0 20123 510

0 20127 610

Одновременно по забалансовому счету 17.27, открытому к счету

0 20127 000

Одновременно по забалансовым счетам 17.13,

17.23, открытым

к счетам 0 20113 000

и 0 20123 000 соответ- ственно

5

Отражение средств в валюте РФ (рублях), зачисленных на счет учреждения в органе казначейства по конвертации

0 20111 510

0 20113 610

Одновременно по забалансовому счету 17.13, открытому к счету

0 20113 000

Одновременно по забалансовому счету 17.11, открытому к счету

0 20111 000

6

Отражение средств в валюте РФ (рублях), зачисленных на счет учреждения в кредитной организации по конвертации

0 20121 510

0 20123 610

Одновременно по забалансовому счету 17.23, открытому к счету

0 20123 000

Одновременно по забалансовому счету 17.21, открытому к счету

0 20121 000

В соответствии с положениями пункта 47 Инструкции № 162н со счетом 0 20103 000 используется именно забалансовый счет 17. Для бюджетных учреждений в Инструкции № 174н прямых указаний нет, но очевидно, что порядок должен быть аналогичным.

Расходы по оплате услуг по конвертации денежных средств отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Расходы на оплату услуг по конвертации

0 40120 226

0 20113 610

0 20123 610

Одновременно по за- балансовым счетам 17.13, 17.23, открытым

к счетам 0 20113 000

и 0 20123 000 соответ- ственно

В учете выявленные курсовые разницы оформляются следующими записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

2

3

4

1

Отражение положительной курсовой разницы, образованной в связи с повышением курса иностранной валюты на отчетную дату (дату совершения операции) по сравнению с предыдущей переоценкой средств на валютном счете

0 20127 510

0 40110 171

Одновременно увеличение по забалансовому счету 17

2

Отражение отрицательной курсовой разницы, образованной в связи

0 40110 171

0 20127 610

с уменьшением курса иностранной валюты на отчетную дату (дату совершения операции) по сравнению с предыдущей переоценкой средств на валютном счете

Одновременно уменьшение по забалансовому счету 17

Операции по поступлению средств на валютный счет (в части операций, подлежащих отражению по забалансовому счету 17) отражаются записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление администрируемых доходов в валюте

0 20127 510

0 20500 660

Одновременно поступление по забалансовому счету 17.27

2

Поступление средств по возврату ссуд и кредитов (в части возврата ссуд и кредитов) в валюте

0 20127 510

0 20700 640

Одновременно поступление по забалансовому счету 17.27

3

Поступление средств по возврату ссуд и кредитов (в части процентов, штрафов, пеней) в валюте

0 20127 510

0 20700 640

Одновременно поступление по забалансовому счету 17.27

4

Поступление средств, связанное

с возникновением долговых обязательств в валюте

0 20127 510

0 30100 710

0 30100 720

Одновременно поступление по забалансовому счету 17.27

Операции по выбытию средств с валютного счета (в части операций, подлежащих отражению по забалансовому счету 17) отражаются записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Перечисление денежных средств

в погашение долговых обязательств (в части суммы основного долга)

в валюте

0 30100 810

0 30100 820

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 17.27

2

Перечисление денежных средств подведомственным учреждениям в валюте

0 30404 000

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 17.27 или 18.27



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 17.39%
  • Нет 43.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 39.13%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×