Особенности учета на забалансовом счете 18 в учреждении

5
Наименование забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» определено действующей Инструкцией № 157н.

Что учесть

Забалансовые счета 18 открываются к счетам:

  • 0 20101 000 «Денежные средства на счетах учреждения»;
  • 0 20103 000 «Денежные средства на счетах учреждения в пути»;
  • 0 20107 000 «Денежные средства на счетах учреждения в валюте».

Рекомендуется открывать различные аналитические счета в рамках счета 18 для каждого вида учитываемых денежных средств, например:

  • счет 18.01 – выбытия денежных средств со счетов учреждения;
  • счет 18.03 – выбытия денежных средств в пути;
  • счет 18.07 – выбытия денежных средств со счетов учреждения в валюте.

Необходимость использования забалансового счета 18 обусловлена тем, что для указанных счетов не предусмотрено отражение кодов бюджетной классификации расходов и источников. Для указанных счетов применяются только коды 510/610 КОСГУ (казенными учреждениями в составе полного номера счета применяется код КИФ, отражающий увеличение/уменьшение остатков средств). Операции по счету 18 отражаются с указанием полной бюджетной классификации, соответствующей типу учреждения и виду средств:

  • для казенных учреждений – кодов КРБ, КИФ и КОСГУ;
  • для бюджетных учреждений – кодов КОСГУ и кода субсидии для средств субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций.

В части средств во временном распоряжении забалансовый счет18 не ведется.
Название счета 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» не совсем точно отражает использование этого счета. Счет 18 может использоваться в т. ч. и для отражения поступления денежных средств. Поступлением на забалансовый счет 18 следует отражать операции, связанные с уменьшением расходов, например:

  • возврат денежных средств от поставщиков (подрядчиков);
  • возврат денежных средств от налогового органа, от внебюджетных фондов.

Документальное оформление

Формы отчетности, отражающие исполнение сметы по приносящей доход деятельности (ф. 0503137), плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), заполняются с использованием данных забалансового счета 18.
По окончании финансового года отраженные по забалансовому счету 18 суммы списываются с оформлением записи со знаком «минус». На следующий год показатели (остатки) по счету не переносятся. Поэтому в Справках об остатках имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730) данных на начало года по забалансовому счету 18 быть не должно.

Учет

При сверке отчетных форм между собой нередко сверяются данные:

  • об изменении остатка денежных средств (соответствующие счета 0 20100 000) по данным Балансов (ф. 0503130, ф. 0503730) и об итоге поступления и выбытия денежных средств (счета 17 и 18) по данным Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730);
  • об обороте денежных средств (счета 17 и 18) по данным Отчетов об исполнении сметы по приносящей доход деятельности (ф. 0503137), плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и об итоге поступления и выбытия денежных средств (счета 17 и 18) по данным Справок о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130, ф. 0503730).

Операции по поступлению денежных средств на счета учреждения (в части применения забалансового счета 18) отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление денежных средств – возврат авансов по расчетам по обязательствам

0 201Х1 510

0 206ХХ 660

Одновременно по забалансовому счету 18

2

Поступление денежных средств – возврат платежей по обязательствам

0 201Х1 510

0 302ХХ 730

Одновременно по забалансовому счету 18

3

Поступление денежных средств

– возврат налогов, сборов и иных платежей в бюджет, уплачиваемых за счет расходов

0 201Х1 510

0 303ХХ 730

Одновременно по забалансовому счету 18

4

Зачисление наличных средств – восстановление  расходов

0 201Х1 510

0 21003 660

0 20134 610

Одновременно по заба- лансовому счету 18

5

Поступление денежных средств

– возврат сумм, удержанных из за- работной платы, денежного довольствия, стипендий

0 201Х1 510

0 30403 730

Одновременно по забалансовому счету 18

6

Поступление денежных средств

– возврат подотчетных сумм, пере- численных ранее на счет подотчетного лица в банке

0 201Х1 510

0 208ХХ 660

Одновременно по забалансовому счету 18

7

Поступление денежных средств

в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, упол- номоченными на ведение учета

0 201Х1 510

0 30404 ХХХ

Одновременно по забалансовому счету 17

или 18

8

Поступление в текущем отчетном периоде денежных средств, пере- численных в предыдущем отчет- ном периоде в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными

на ведение учета

0 201Х1 510

0 201Х3 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

Операции по выбытию денежных средств со счетов учреждения (в части приме- нения забалансового счета 18) отражаются следующим образом:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Перечисление авансов по расчетам по обязательствам

0 206ХХ 560

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 18

2

Перечисление денежных средств

в оплату по расчетам по обязательствам

0 302ХХ 830

0 201Х1 610

Одновременно по заба- лансовому счету 18

3

Перечисление налогов, сборов

и иных платежей в бюджет, уплачиваемых за счет расходов

0 303ХХ 830

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 18

4

Списание денежных средств для получения наличных денежных средств в кассу

0 21003 560

0 20134 510

0 201Х1 610

Одновременно по заба- лансовому счету 18

5

Перечисление сумм, удержанных из заработной платы, денежного довольствия, стипендий

0 30403 830

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 18

6

Перечисление денежных средств подотчет на счет подотчетного лица в банке

0 208ХХ 560

0 201Х1 610

Одновременно по забалансовому счету 18

7

Перечисление денежных средств в рамках расчетов между учреждением и его территориально обособленными подразделениями, уполномоченными на ведение учета

0 30404 ХХХ

0 201Х1 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

8

Перечисление в текущем отчетном периоде денежных средств, посту- пивших получателю в следующем отчетном периоде в рамках расчетов между учреждением и его территори- ально обособленными подразделени- ями, уполномоченными на ведение учета

0 201Х3 510

0 201Х1 610

Одновременно по за- балансовому счету 17

или 18

Операции по поступлению средств на валютный счет (в части применения забалансового счета 18) отражаются записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Поступление средств на восстановление ранее произведенных расходов в валюте

0 20127 510

0 20600 660

0 20134 610

0 30200 730

0 30300 730

Одновременно поступление по забалансовому счету 18.27

Операции по выбытию средств с валютного счета (в части применения забалансового счета 18) отражаются записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета

кредит счета

1

Авансовые перечисления по расчетам по обязательствам в валюте

0 20600 560

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

2

Перечисления по расчетам по обязательствам в валюте

0 30200 560

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

3

Перечисления по расчетам по платежам в бюджет в валюте

0 30300 830

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

4

Предоставление кредитов в валюте

0 20700 640

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

5

Перечисление денежных средств по государственным и муниципальным гарантиям, по которым возникают эквивалентные требования со сторо- ны гаранта к должнику в валюте

0 20700 640

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

6

Перечисление денежных средств по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику в валюте

0 40110 290

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

7

0 30100 810

0 30100 820

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету

18.27 (в разрезе классификации расходов, коды 231, 232 КОСГУ)

8

Перечисление денежных средств по другим расчетам в валюте

0 20134 510

0 20800 560

0 30402 830

0 30403 830

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету 18.27

9

Перечисление денежных средств подведомственным учреждениям в валюте

0 30404 000

0 20127 610

Одновременно выбытие по забалансовому счету

17.27 или 18.27



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 20%
  • Нет 20%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 60%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×