Пять примеров, как рассчитать резервы предстоящих расходов в бухучете

3274
На 2017 год сформируйте резервы предстоящих расходов. Учреждение самостоятельно определяет виды резервов для учета. Минфин России настаивает, что резервы по оплате отпусков и резервы по претензионным требованиям и искам – обязательные. В учетной политике на 2017 год установите методику расчета резервов. Примеры расчета резервов предстоящих расходов разных видов читайте в статье.

Пример 1

Резерв на оплату отпусков

Бюджетное учреждение «Альфа» формирует резерв на оплату отпусков. В учетной политике бухгалтер прописал, что резерв на оплату отпусков нужно определять ежемесячно на последний день месяца. Расчет резерва производить по среднему дневному заработку всего учреждения за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба. Учреждение применяет общеустановленную ставку страховых взносов.

На 30 ноября 2016 года, по данным отдела кадров, количество неиспользованных дней отпусков всеми сотрудниками – 43 дня. Годовой фонд оплаты труда по учреждению за период с 1 декабря 2015 года по 30 ноября 2016 года составил 29 534 400 руб. Количество штатных единиц по состоянию на 1 декабря 2016 года – 70. Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок в целом по учреждению:

29 534 400 руб. : 12 мес. : 70 : 29,3 = 1200 руб.,

где 29,3 – среднемесячное число календарных дней (ст. 139 ТК РФ).

Бухгалтер произвел расчет резерва на оплату отпусков. Для этого он определил:

– сумму оплаты отпусков – 43 дн. × 1200 руб. = 51 600 руб.;

– сумму страховых взносов – 51 600 руб. × 30,2% = 15 583 руб.

Резерв на оплату отпусков, который бухгалтер начислит в учете, – 67 183 руб. (51 600 руб. + 15 583 руб.).

Данная методика разъяснена в письме Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998.

Как отразить в бухгалтерском учете формирование резервов на оплату отпусков, смотрите в Системе Госфинансы:

Пример 2

Резерв по претензионным требованиям и искам

Бюджетное учреждение «Альфа» и ООО «Мастер» в 2016 году заключили договор на приобретение компьютеров в сумме 1 000 000 руб. По условиям договора учреждение обязано произвести оплату в течение 10 дней после получения товара. Учреждение из-за задержки финансирования произвело оплату через 15 дней. ООО «Мастер» обратилось в суд, чтобы учреждение уплатило неустойку за просрочку платежа на пять дней. Судебное заседание состоится в 2017 году. В 2016 году судебного решения нет, но учреждение планирует возместить ущерб. Юрист бюджетного учреждения «Альфа» оценил, что судебное решение будет принято в пользу ООО «Мастер». По договору размер неустойки составляет 0,1 процента за каждый день просрочки. Бухгалтер бюджетного учреждения рассчитал, что выплата ООО «Мастер» составит:

– 5000 руб. (1 000 000 руб. × 0,1% × 5 дн.) – сумма неустойки;

– 200 руб. – судебные издержки ООО «Мастер».

В учетной политике бухгалтер прописал, что резерв по претензионным требованиям создается при наличии судебных исков.

Бухгалтер рассчитал величину данного резерва по претензионным требованиям и искам на 2017 год, чтобы учесть его в 2016 году,  – 5000 руб. + 200 руб. = 5200 руб.

О формировании резервов при наличии претензионных требований и исков разъяснено в письме Минфина России от 22 апреля 2016 г. № 02-06-10/23392.

Как отразить в бухгалтерском учете формирование резервов по претензионным требованиям и искам, смотрите в Системе Госфинансы:

Пример 3

Резерв на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы

31 декабря 2016 года бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» отразил в инвентаризационной описи кредиторскую задолженность по услугам связи (оплата за Интернет). По договору между «Альфой» и ООО «Интерсвязь» оплата за услуги Интернета производится 2-го числа каждого месяца в сумме 2500 руб. за счет средств от приносящей доход деятельности.

В учетной политике бухгалтер прописал, что резерв на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы, формируется поквартально.

Фактически оказанные услуги за декабрь 2016 года составили 2550 руб., счет за оказанные услуги в декабре 2016 года поступит 2 января 2017 года. Бухгалтер начислил резерв на оплату обязательств в сумме фактически оказанных услуг. Денежные средства в размере 2550 руб. сохранил на лицевом счете для оплаты в 2017 году.

Таким образом, в бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность не отразилась.

О порядке отражения операций по формированию резерва на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы, разъяснено в письме Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998.

Как отразить в бухгалтерском учете резервы на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы, смотрите в Системе Госфинансы:

Пример 4

Резерв на ремонт основных средств

Бюджетное медицинское учреждение «Альфа» 25 ноября 2016 года приобрело аппарат УЗИ в сумме 400 000 руб. В учетной политике установлено, что формирование резерва на ремонт основных средств осуществляют ежемесячно в размере 1/12 от объема планируемых расходов на ремонт за счет средств от приносящей доход деятельности.

Бухгалтер составил смету на возможные поломки частей оборудования:

Запасная часть

Возможная поломка

Примерная стоимость ремонта, руб.

Основной блок

Сгорела материнская плата

150 000

Монитор

Неравномерное освещение

35 000

USB-порт

Сломался разъем

2000

Итого: сумма возможного ремонта

187 000

Планируемые расходы на ремонт аппарата УЗИ в 2017 году составили 187 000 руб.

Бухгалтер рассчитал величину резерва на ремонт основных средств – 15 583 руб. (187 000 руб. : 12 мес.). Эту сумму бухгалтер будет отражать нарастающим итогом 1-го числа каждого месяца в течение финансового года.

О порядке отражения операций по формированию резерва на ремонт основных средств разъяснено в письме Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998.

Как отразить в бухгалтерском учете формирование резервов на ремонт основных средств, смотрите в Системе Госфинансы:

Пример 5

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Учебная мастерская бюджетного учреждения «Альфа» в течение четырех лет производит мебель (парты, стулья). По договору поставки на готовую продукцию предоставляют гарантию шесть месяцев. В учетной политике бухгалтер установил, что расчет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание производится на дату реализации мебели. Учреждение формирует резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете, поэтому в бухгалтерском учете его создают по тем же правилам (ст. 267 НК РФ). Величина резерва зависит от коэффициента предельного размера резерва и выручки за тот период, в котором произведен расход. 30 ноября 2016 года учреждение заключило договор с бюджетным учреждением «ДЮСШ» на поставку мебели в сумме 110 000 руб.

Бухгалтер рассчитал коэффициент предельного размера резерва. Этот показатель определяет качество производимой продукции и влияет на величину резерва. Для расчета бухгалтер взял сумму выручки от реализации продукции и сумму расхода на гарантийный ремонт за последние три года, предшествующих дате реализации товара:

Год

Выручка от реализации готовой продукции

Расходы на гарантийный ремонт проданной мебели

Предельный размер резерва на IV квартал (гр. 4 = гр. 3 : гр. 2)

1

2

3

4

2013

150 000

30 000

0,076

2014

280 000

15 000

2015

320 000

12 000

Итого за три года

750 000

57 000

Коэффициент предельного размера резерва составил 0,076. Чтобы сформировать резерв в IV квартале 2016 года, бухгалтер взял выручку от реализации мебели за IV квартал 2016 года – 110 000 руб.

Величина резерва на гарантийный ремонт и на гарантийное обслуживание составит 8360 руб. (110 000 руб. × 0,076).

О порядке отражения операций по формированию резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание разъяснено в письме Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998.

Как отразить в бухгалтерском учете формирование резервов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, смотрите в Системе Госфинансы:



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 17.39%
  • Нет 43.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 39.13%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
×