Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в учреждении

9515
Чтобы без стресса первый раз в 2017 году заполнить 6-НДФЛ за I квартал – читайте статью и смотрите пример. Мы расскажем о том, как правильно заполнить Раздел 1 и 2 формы, а также самые проблемные строки. Последний день сдачи формы за 1 квартал выпадает на 2 мая.

Пример заполнения Раздел 1 (строки 010-050) 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Первый раздел формы содержит обобщающие показатели. В строках, предназначенных для отражения информации по дивидендам (025, 045) сразу ставим прочерки. Ведь государственные (муниципальные) учреждения) не начисляют и не выплачивают дивиденды физическим лицам, поскольку не имеют их среди своих учредителей.

Скачать бланк 6-НДФЛ

Также можно поставить прочерк в строке 050, если учреждение:

  • не принимало на работу иностранцев на патенте;
  • не успело получить в своей налоговой инспекции соответствующее уведомление.

Следующий шаг – проверяем по каким ставкам был начислен налог в 1 квартале 2017 года. Для учвозможны три ставки:

  • привычные 13% НДФЛ;
  • 30% (налоговые нерезиденты);
  • 35% (призы, выигрыши и прочее).

Для каждой из использованных ставок формируем новый раздел 1. Сами ставки указываем по строке 010 формы 6-НДФЛ.

Заполнение Раздела 2 

После заполнения информации по ставкам необходимо приступить к заполнению раздела 2, так суммирование его показателей служат для заполнения строк раздела 1. Так, суммы доходов по каждой ставке из раздела 2 вносят в строку 020. Причем даже в том случае если часть из них будет выплачена за пределами указанного квартала.

Отметим, что такой зарплатой в идеале может быть только мартовская. Остальные случаи возможны лишь в случае задержки зарплат.

Читайте также:

По строке 030 указываем общую сумму вычетов, которые уменьшают для целей налогообложения суммы, отраженные по строке 020. Показатель строки 040 включает в себя все суммы налга, исчисленные за 1 квартал 2017 года, в том числе и за март, несмотря на то, что в бюджет такой налог будет перечислен только в апреле, то есть за пределами указанного квартала.

Пример заполнения  раздела 1 формы 6-НДФЛ за первый кватрал 2017 года

Пример заполнения  раздела 1 формы 6-НДФЛ за первый кватрал 2017 года

Итого по всем ставкам

Раздел 1 6-НДФЛ разделен на две половины заголовком «Итого по всем ставкам», назовем их условно «верхняя» и «нижняя» части. Если верхнюю часть мы заполнили столько раз, сколько ставок применяло учреждение в 1 квартале 2017 года, то нижнюю заполняем только в том Разделе 1, где по строке 010 указана ставка 13%.

Количество физических лиц, получивших доход необходимо указать в строке 060. Это могут быть не только работники учреждения, но и, например, призеры, чей доход обложен по ставке 35%.

Пример заполнения строки 070

В строке 070 необходимо отразить налог, удержанный исключительно в 1 квартале 2017 года. Например, НДФЛ с мартовской зарплаты в указанную строку не войдет, так как будет удержан лишь в апреле (письма ФНС России от 25 февраля 2017 года № БС-4-11/3058@, 12 февраля 2017 года № БС-3-11/553@).

В строках 080 и 090 6-НДФЛ указываем, соответственно суммы налога, которые учреждение:

  • не смогло удержать;
  • возвратило налоговым агентам.
Образец заполнения единого расчета по страховым взносам

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции. Форма расчета новая. Она утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Скачать образец

Например, совместитель получил аванс за первую половину месяца и больше на работе не появился. Поскольку с аванса НДФЛ не удерживают, то и перечислить в бюджет учреждению не с чего. Возврат обычно возникает, если бухгалтер забудет про заявление на тот или иной вычет поданное работником.

Строки 100 и 110 в Разделе 2 формы 6-НДФЛ

Строки 100 «Дата фактического получения дохода/» в отношении заработной платы все учреждения заполнят одинаково. Фактическое получение доходов должно быть датировано последними днями каждого из месяцев 1 квартала 2017 года:

  • 31 января;
  • 28 февраля;
  • 31 марта.

В случае, если все начисленные доходы – зарплата, других вариантов быть не может (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно указанными датами должны быть датированы и расчетные ведомости. Однако если учреждения начисляло доходы по ставке 35%, то могут быть указаны и другие даты в зависимости от даты проведения мероприятий с призами, выигрышами и прочим.

В какой момент отразить доход 

Концепция минимизации наличного оборота фактически свела случаи выплаты зарплаты наличными к нулю. Поэтому такие случаи мы рассматривать не будем. Также предположим, что вся зарплата уходит с лицевого счета учреждения одним днем. Дальнейший порядок действий при заполнении строки 110 «Дата удержания налога/» зависит от трех последовательных событий:

  • списание общей суммы выплат работникам;
  • предоставление реестра о зачислениях на лицевые счета (банковские карты) работников;
  • собственно зачисление зарплаты работникам.

В идеале все эти три события происходят в один день, однако на практике с момента списания денег с лицевого счета учреждения до зачисления непосредственно работнику может пройти четыре дня. Причем конкретный день отследить сложно – в договоре (контракте) на зарплатный проект может быть указано, что срок распределения составляет от 1 до 3 дней.

Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата идет на карточки

Теоретически удержанным налог станет только когда работник получит зарплату на свою карточку (п. 4 ст. 226 НК РФ; письмо Минфина от 1 сентября 2014 г. № 03-04-06/43711). Контролирование процесса зачисления может потребовать много усилий и трудозатрат, причем не только от учрежжения, но от желающих проверить этот момент налоговых инспекторов. По мнению автора необходимо:

  • применять трактовку п. 4 ст. 226 НК РФ, данную в письме Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063;
  • считать датой удержания день фактического перечисления дохода с лицевого счета налогового агента на счета налогоплательщиков.

Ни в коем случае не указывайте в строках с кодом 110 даты выплаты авансов, даже если выплата рассчитана с частичным уменьшением на сумму НДФЛ.

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Строки 120 «Срок перечисления налога» Раздела 2

В форме 6-НДФЛ за квартал даты, указанные в строках 120 не должны быть более поздними, чем:

  • 16.02.2017 (по зарплате за январь);
  • 16.03.2017 (по зарплате за февраль);
  • 17.04.2017 (по зарплате за март).

Дело в том, что с 1 января 2017 года установлены крайние сроки выплаты аванса и зарплаты – не позднее, соответственно:

  • последних дни календарных месяцев;
  • 15 числа каждого месяца.

В какие сроки выплачивать зарплату 

Такие ограничения введены новой редакцией статьи 136 ТК РФ. При этом НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим, что в налоговом законодательстве «день» всегда подразумевает «рабочий день», если законодатель устанавливает исчисление в календарных днях – этот момент должен быть специально оговорен. При выплате заработной платы за 1 квартал 2017 года лишь одно 15 число выпадает на нерабочий день.

Так, зарплату за март 2017 года необходимо выплатить 14 апреля 2017 года, так как 15 апреля 2017 года выпадает на субботу. Следующим рабочим днем за 14 апреля (пятница) будет 17 апреля (понедельник). Если сроки выплаты заработной платы установлены учреждением не в крайние сроки, то в строках 120 необходимо отразить указанные сроки + один день (рабочий).

Бланк 6-НДФЛ за 1 квартал

Скачать бланк 6-НДФЛ
 

Строки 130, 140 «Сумма удержанного налога» Раздела 2 формы 6-НДФЛ

При заполнении строк 130 и 140 сложностей быть не должно. Указанные строки необходимо заполнять, соответственно:

  • в рублях и копейках по общим суммам начисленных зарплат за месяц;
  • в рублях без копеек по суммам НДФЛ, удержанным в каждом из месяцев квартала с начисленной зарплаты.

Так как итоговая строка предусмотрена в расчетной ведомости (ОКУД 0504402) только для графы 23 «Сумма к выдаче» указанный бухгалтерский регистр неудобен для заполнения 6-НДФЛ, если только учетная программа не позволяет подвести итоги по таким графам, как:

  • 14 «всего начислено»;
  • 15 «налог на доходы с физических лиц».

Итоговая сумма графы 23

Еще раз подчеркнем, что итоговую сумму из графы 23 расчетной ведомости брать нельзя, так как в ней начисленная зарплата уменьшена на сумму НДФЛ и другие удержания. Вместо этого, например, бюджетным учреждениям можно использовать ежемесячные кредитовые обороты, соответственно, по счетам:

  • 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» (для заполнения строк 130);
  • 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» (для заполнения строк 140).

Кроме того, сроки представления 6-НДФЛ более поздние, чем Расчет по страховым взносам, сменивший привычную форму РСВ-1. Соответственно, в большинстве случаев автоматически заполненные учетной бухгалтерской программой строки 130 можно сверить с указанной формой.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×