Налог на прибыль в бюджетном учреждении: комментарии эксперта

5050
Лалаев Григорий Грантович
заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
На актуальные вопросы бухгалтеров бюджетных учреждений о порядке исчисления налога на прибыль отвечает Григорий Грантович Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Использование имущества работника

Принтер архивного управления оказался неисправен, а потому на время его ремонта руководитель позволил применять для работы свой личный принтер. При этом был оформлен договор на предоставление учреждению права пользования имуществом работника. Можно ли в налоговом учете признать затраты, связанные с содержанием актива?

Да, признать такие расходы в налоговом учете можно. Но только при выполнении определенных условий. Расходы, связанные с эксплуатацией и содержанием такого имущества, могут учитываться для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы обоснованны и документально подтверждены. Причем признать их нужно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Замечу, что такой же вывод сделан в письме Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/186.

Порядок использования личного имущества работника в служебных целях установлен статьей 188 ТК РФ. Там сказано, что работнику выплачивается компенсация за использование его имущества в интересах работодателя. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Суммы компенсации также можно признать в составе налоговых расходов.

Выплаты по договору страхования

Автомобиль учреждения, приобретенный за счет предпринимательской деятельности, пострадал в дорожно-транспортном происшествии. Страховая компания выплатила компенсацию. Признаются ли такие суммы налоговыми доходами?

Да, указанные суммы следует признать в налоговом учете. В статье 251 НК РФ приведен закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Суммы страхового возмещения по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая в указанном перечне не поименованы. В связи с этим возмещение, выплачиваемое учреждению при наступлении страхового случая, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по предпринимательской деятельности.

Расходы на охрану имущества

В музей поступили экспонаты, имеющие особую культурную и художественную ценность. Было решено усилить охрану, а услуги оплатить за счет предпринимательской деятельности. Можно ли признать дополнительные расходы?

Расходы на охрану имущества могут быть приняты в уменьшение прибыли, полученной от коммерческой деятельности. Но только в том случае, если такие расходы бюджетного учреждения производились для ее осуществления и за счет доходов от такой деятельности (п. 1 ст. 321.1 НК РФ). Если данные требования будут соблюдаться, расходы на охрану имущества можно отнести на уменьшение налоговой базы музея по предпринимательской деятельности. Дополнительно отмечу, что указанные расходы учитывают для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание – подпункт 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Признание расходов в отсутствие доходов

Библиотека оказывает платные услуги населению (делает копии документов, фонограмм и т. д.). Однако бывает так, что несколько месяцев заказов нет. За этот период доходы отсутствуют, а расходы есть (например, содержание техники, используемой в рамках предпринимательской деятельности, и т. п.). В каком порядке их можно учесть?

В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признают обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Эта «обоснованность» должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате своей деятельности. Если техника приобретена налогоплательщиком в целях осуществления предпринимательской деятельности, то расходы на ее содержание могут быть учтены в налоговом учете. Причем вне зависимости от того, что в отдельные месяцы платные услуги населению не оказываются.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль