Актив оприходован неверно. Исправляем

2052
Насиров Наиль Суфиянович
методолог ЦБУ Интеркомп
В ходе проверки, проводимой вышестоящим органом, в учреждении выявлены неверно учтенные активы: их оприходовали как материальные запасы, а следовало включить в состав основных средств. В этом случае важно грамотно внести правки.

 


Устраняем ошибки текущего периодаЕсли неправильные операции сделаны и обнаружены в текущем отчетном периоде, бухгалтеру нужно внести исправительные записи:

 

 



 

Оприходованы материальные запасы по сформированной стоимости (исправительная запись методом «красное сторно»)
105 06 340
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов»
302 22 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
Приняты материальные запасы по сформированной стоимости от материально ответственного лица (запись методом «красное сторно»)
105 06 340
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов»
208 22 660
«Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов»
Сформирована первоначальная стоимость основного средства, полученного от поставщика
106 01 310
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
302 19 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
Сформирована первоначальная стоимость основного средства, приобретенного материально ответственным лицом
106 01 310
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
208 19 660
«Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению основных средств»


Помните, что все исправительные записи должны быть оформлены бухгалтерской справкой по форме 0504833.
Если товар был оплачен с лицевого счета в органе казначейства, то необходимо письменно обратиться к нему с просьбой о восстановлении расходов.
Фактически нужно «перебросить» указанную сумму с одной статьи бюджетной классификации на другую: увеличить кассовый расход по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» и уменьшить по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Напомним, что подобную операцию выполняют органы казначейства на основании Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809), оформленного учреждением. В этом документе указывают измененные данные по платежу, в том числе по кодам бюджетной классификации (п. 2.5.3 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Лимиты бюджетных обязательств в данном случае изменений не претерпевают. Меняются только показатели кассового расхода.
Бухгалтер учреждения делает исправительные записи:

 

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Оплачена стоимость материальных запасов (исправительная запись методом «красное сторно»)
302 22 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
304 05 340
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по приобретению материальных запасов»
Оплачена стоимость основного средства
302 19 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
304 05 310
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по приобретению основных средств»



Если ошибка совершена в прошлом отчетном периоде
В такой ситуации также следует сделать исправительные записи в текущем периоде. Это может быть один из дней: когда выявлена ошибка, когда была окончена проверка или когда это было рекомендовано проверяющим органом (согласно предписанию «устранить в срок»).
Говорить о восстановлении или коррекции кассового расхода в данном случае не приходится. В конце предыдущего года выполнено закрытие всех лимитов бюджетных обязательств. Аналогично исполнены другие бюджетные показатели.
Обязательства перед поставщиками (или материально ответственными лицами) исполнены вне зависимости от того, как они оформлены и по каким статьям бюджетной классификации отражены в бухгалтерском учете учреждения и органа казначейства.
Поэтому задача бухгалтера состоит в исправлении учетных записей учреждения.
По мнению автора, в этом году в связи с переходом на новые правила бюджетного учета в данном конкретном случае можно воспользоваться принципами переноса остатков, установленных в Методических указаниях, доведенных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.
Бухгалтерские записи по переводу остатков по счетам нужно сделать в межотчетный период с использованием счета 401 03 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» на основании Справки (ф. 0504833). Суть таких записей заключается в переносе остатка с соответст-вующего аналитического субсчета счета 105 00 000 «Материальные запасы» на счет 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства». Также и с 302 22 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» — на 302 19 730 «Увеличение кредитор-ской задолженности по приобретению основных средств» (если осталась задолженность перед поставщиком). То есть вместо счетов по учету материальных запасов сальдо будет перенесено на счета учета основных средств:

 

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Перенесены остатки по стоимости основных средств
101 00 310
«Увеличение стоимости основных средств»
401 03 000
«Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
Сформированы остатки по кредиторской задолженности
401 03 000
«Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
302 19 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»


Однако если учреждение перешло на новый порядок учета, то указанные проводки применять нельзя. В таком случае рекомендуем отразить ситуацию следующими бухгалтерскими записями:

 

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Списана стоимость материального запаса
106 01 310
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
105 00 440
«Уменьшение стоимости материальных запасов»
Оприходовано основное средство
101 00 310
«Увеличение стоимости основных средств»
106 01 410
«Уменьшение капитальных вложений в основные средства»


Обратите внимание: приведенные проводки — не типовые. Поэтому их надо согласовать с вышестоящим распорядителем бюджетных средств, а затем утвердить их применение в учетной политике учреждения.

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 28.95%
  • Над составлением бюджетной сметы 10.53%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65.79%
  • Над налоговой отчетностью 23.68%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль