Учет средств в иностранной валюте

11843
Иностранная валюта приобретается бюджетными учреждениями на внутреннем рынке Российской Федерации с соблюдением положений Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" через банковские счета в кредитной организации, имеющей право на основании лицензии Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Иностранная валюта приобретается бюджетными учреждениями на внутреннем рынке Российской Федерации с соблюдением положений Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" через банковские счета в кредитной организации, имеющей право на основании лицензии Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Иностранная валюта может приобретаться для оплаты принятых обязательств по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентами на поставку товаров и оказание услуг, для осуществления расчетов по служебным командировкам, а также в иных разрешенных случаях.

С 1 января 2009 г. порядок осуществления операций с иностранной валютой определен разделом 2.8 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядка осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н.

Операции по перечислению иностранной валюты на валютный счет, открытый главному администратору источников внешнего финансирования дефицита бюджета или главному распорядителю средств бюджета в банке для осуществления указанных операций, осуществляются со счетов в иностранной валюте Федерального казначейства на основании заявления на перевод, и заявки на кассовый расход, представленных соответствующими администраторами (распорядителями) в Федеральное казначейство.

Заявление на перевод представляется по форме, установленной договором банковского обслуживания. Федеральное казначейство доводит форму этого заявления до соответствующего администратора (распорядителя).

Средства могут выделяться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для оплаты принятых бюджетных обязательств по договорам и государственным контрактам, заключенным с нерезидентами на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, для осуществления выплат в иностранной валюте, связанных со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.

Разрешения органов Федерального казначейства на открытие учреждениям счетов в кредитных организациях для приобретения иностранной валюты не требуется. На это особо было указано в письме Федерального казначейства от 09.02.2006 № 42-7.1-15/5.2-62.

Учет операций по движению денежных средств на валютном счете учреждения ведется на балансовом счете 020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте".

Для каждой валюты (доллары США, евро и т.д.) и каждого счета (транзитный, расчетный валютный и т.п.) должен быть обеспечен раздельный учет. Данное требование может быть реализовано посредством открытия к балансовому счету 020107000 счетов аналитического учета (по номеру счета и (или) по виду валюты).

Аналогичное требование о раздельном ведении учета предъявляется к операциям по конвертации, отражаемым по счету 020103000 "Денежные средства учреждения в пути".

Также к счетам 020107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" и 020103000 "Денежные средства учреждения в пути" бюджетные учреждения открывают и ведут забалансовые счета 17 и 18. При этом указанные счета открываются и ведутся к каждому аналитическому счету (валютный счет в евро, транзитный счет в долларах США и т.д.).

Основным регистром аналитического учета по операциям с иностранной валютой является карточка учета средств и расчетов. Данный регистр ведется по каждому конкретному счету, открытому учреждению.

Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств на данный счет или дата списания средств с данного счета в кредитной организации.

Переоценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

При этом в бюджетном учете выявленные курсовые разницы оформляются следующими записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

Отражение положительной курсовой разницы, образованной в связи с повышением курса иностранной валюты на отчетную дату (дату совершения операции) по сравнению с предыдущей переоценкой средств на валютном счете

120107510

140101171

Одновременно по забалансовому счету 17 в части кодов классификации источников финансирования со знаком "плюс"

2

Отражение отрицательной курсовой разницы, образованной в связи с уменьшением курса иностранной валюты на отчетную дату (дату совершения операции) по сравнению с предыдущей переоценкой средств на валютном счете

140101171

120107610

Одновременно по забалансовому счету 17 в части кодов классификации источников финансирования со знаком "минус"

Приобретенная иностранная валюта зачисляется кредитной организацией на валютный счет учреждения, открытый на балансовом счете 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным организациям", и расходуется в установленном порядке. Приобретение в разрешенных случаях учреждениями иностранной валюты оформляется следующими записями по счетам учета (письма Федерального казначейства от 24.10.2006 № 42-2.4-06/136 и от 23.12.2005 № 42-7.1-01/2.4-385):

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

2

3

4

1

Перечисление средств в рублях с лицевого счета получателя бюджетных средств для покупки иностранной валюты

130404ХХХ

130405ХХХ

2

Одновременное оформление записи по отражению перечисленных сумм в составе средств в пути

120103510

130404ХХХ

Одновременно увеличение по забалансовому счету 17 в части кодов классификации расходов бюджетов

3

Поступление средств в иностранной валюте на счет учреждения в кредитной организации

1 201 07 510

1 201 03 610

Одновременно по забалансовому счету 18 (в части кодов классификации источников финансирования), открытому к счету 120107000, со знаком "минус" и по забалансовому счету 18 (в части кодов классификации источников финансирования), открытому к счету 120103000, со знаком "плюс"

4

Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет, – на сумму возникшей отрицательной курсовой разницы

140101171

120103610

Одновременно по забалансовому счету 18 (в части кодов классификации источников финансирования), открытому к счету 120103000, со знаком "минус"

5

Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет, – на сумму возникшей положительной курсовой разницы

120103510

140101171

Одновременно по забалансовому счету 18 (в части кодов классификации источников финансирования), открытому к счету 120103000, со знаком "плюс"

6

Отражение расходов на оказанные услуги банка по конвертации

140101226

120107610

Суммы процентов, начисленные на остатки средств по валютному счету учреждения, подлежат конвертации в валюту Российской Федерации и зачислению на счет 40101 для перечисления в доход федерального бюджета.

Операции по начислению остатков средств на валютном счете оформляются следующими записями:

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

2

3

4

1

Начисление процентов на основании договора банковского счета

120502560

140101120

2

Зачисление денежных средств на валютный счет

120107510

130305730

Одновременно по забалансовому счету 17 в части кодов классификации доходов бюджетов

3

Перечисление средств с валютного счета в доход бюджета

120103510

120107610

Одновременно по забалансовому счету 18, открытому к счету 120103000 в части кодов классификации источников финансирования, со знаком "минус" и по забалансовому счету 18, открытому к счету 120107000, в части кодов классификации источников финансирования, со знаком "плюс"

4

Отражение образованных при конвертации курсовых разниц

120103510 140101171

140101171 120103610

Одновременно по забалансовому счету 17, открытому к счету 120103000, в части кодов классификации источников финансирования, соответственно со знаком "плюс" и "минус"

5

Перечисление денежных средств в доход бюджета

130305830

120103610

Одновременно по забалансовому счету 17

6

Отражение у администратора суммы администрируемых доходов, перечисленных в бюджет

120102120

120502660

В случае если учреждение не выступает в качестве администратора доходов в виде процентов, начисленных на остатки средств по валютному счету, в бюджетном учете оформляются следующие записи (письмо Минфина России от 29.12.2006 № 02-14-10а/4060):

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

2

3

4

1

Начисление процентов на основании договора банковского счета

120502560

130305730

2

Зачисление денежных средств на валютный счет

120107510

120502660

3

Конвертация начисленных процентов в валюту Российской Федерации

120303510 120101510

120107610 120103610

4

Отражение образованных при конвертации курсовых разниц

120103510 140101171

140101171 120103610

5

Перечисление денежных средств в доход бюджета

130305830

120101610

По окончании текущего финансового года неиспользованные остатки средств в иностранной валюте на счете 40106 подлежат конвертации в валюту Российской Федерации и зачислению на единый счет федерального бюджета или на иной счет Федерального казначейства или органа Федерального казначейства с указанием в расчетном документе в поле «Назначение платежа» кодов классификации расходов бюджетов, по которым ранее была отражена в учете операция по покупке иностранной валюты.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль