Учет денежных средств во временном распоряжении

24796
В общем случае активы, не принадлежащие учреждению (правом на использование которых оно не обладает), учитываются за балансом. Однако данное положение не применяется в отношении денежных средств, все поступления которых отражаются в системном бухгалтерском учете банка и в выписках по лицевому счету, регулярно представляемых кредитным учреждением клиенту (бюджетному учреждению) по договору банковского счета.

В общем случае активы, не принадлежащие учреждению (правом на использование которых оно не обладает), учитываются за балансом. Однако данное положение не применяется в отношении денежных средств, все поступления которых отражаются в системном бухгалтерском учете банка и в выписках по лицевому счету, регулярно представляемых кредитным учреждением клиенту (бюджетному учреждению) по договору банковского счета.

Для учета средств во временном распоряжении предназначен специальный балансовый счет 020102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение". При этом на данном счете учитываются средства, полученные как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, размещенные как на лицевом счете в органе казначейства, так и на счете, открытом непосредственно в кредитной организации.

Поступление денежных средств в иностранной валюте отражается в бюджетном учете в валюте Российской Федерации по курсу Банка России на дату совершения операции в иностранной валюте.

К учитываемым в составе денежных средств во временном распоряжении учреждения относятся средства, подлежащие возврату их владельцу после наступления определенных условий или перечислению по назначению в установленном порядке. Такого рода средства использоваться учреждениями на свои нужды не могут, в связи с чем не учитываются при формировании сметы доходов и расходов в рамках как основной бюджетной деятельности, так и предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

К учитываемым в составе средств во временном распоряжении, в частности, относятся:

• денежные средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющиеся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба при исполнении приговора в части конфискации имущества;
• залоговые суммы, вносимые обвиняемым (подозреваемым) с санкции прокурора (Инструкция о порядке зачисления и выдачи средств с текущих счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение органов предварительного следствия и дознания, утвержденная Минфином России 30.12.1997 № 95н, Банком России 02.10.1997 № 67);
• денежные средства, поступающие во временное распоряжение подразделений службы судебных приставов, включая суммы, изъятые судебными приставами-исполнителями у должника, перечисленные со счета должника, полученные от реализации имущества должника, от продажи иностранной валюты должника (пункт 3 Инструкции о порядке учета средств, поступающих во временное распоряжение структурных подразделений территориальных органов Федеральной службы судебных приставов, утвержденной приказом Минюста России № 11, Минфина России № 15н от 25.01.2008;
• денежные средства, полученные на ответственное хранение (включая средства больных, находящихся в лечебно-профилактических учреждениях);
• денежные средства, полученные в качестве залога для обеспечения заявки на участие в конкурсе;
• денежные средства, уплачиваемые работниками учреждения в частичную оплату стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление, полученные учреждением от регионального отделения ФСС России.

Инструкция по бюджетному учету не содержит закрытого перечня средств, которые могут быть учтены на счете 020102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение". В связи с этим любые средства, удовлетворяющие вышеприведенным условиям, должны учитываться в составе средств во временном распоряжении. При этом учреждение должно располагать нормативно-правовыми актами, подтверждающими соответствующий характер полученных средств.

В особо оговоренных действующим законодательством случаях полученные во временное распоряжение денежные средства подлежат перечислению в доход соответствующих бюджетов. При этом одновременно со списанием денежных средств во временном распоряжении должны признаваться доходы соответствующего бюджета.

В 1–17 разрядах счета 020102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение" указывается код классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации. В 18 разряде номера счета проставляется код вида деятельности "3", который соответствует деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении.

Федеральные учреждения учет операций по движению денежных средств на счете 020102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение" ведут в Журнале операций по банковскому счету (ф. 0504071). Указанная форма утверждена приказом Минфина России от 23.09.2005 № 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета".

Как отмечалось выше, средства во временном распоряжении могут быть размещены на лицевом счете учреждения, открытом учреждению в органе казначейства, а в особо оговоренных действующим законодательством случаях – на счете учреждения, открытом непосредственно в кредитной организации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 24.11.2008 № 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" средства в валюте Российской Федерации, поступающие во временное распоряжение федеральных бюджетных учреждений, учитываются на лицевых счетах, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, в порядке, установленном Федеральным казначейством.

Указанное положение распространяется на районные, межрайонные и специализированные подразделения территориальных органов Федеральной службы судебных приставов в связи с осуществлением судебными приставами–исполнителями исполнительных действий в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, открывается и ведется в соответствии с положениями приказа Федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н. Это специальный лицевой счет, а не раздел единого лицевого счета получателя средств бюджета.

В соответствии с пунктом 3.14 Порядка открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами (утвержденного приказом Федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н) операции по возврату средств, поступивших во временное распоряжение, осуществляются на основании Заявки на возврат (ф. 0531803).

Если в соответствии с законодательством Российской Федерации средства, поступившие во временное распоряжение бюджетного учреждения, подлежат зачислению в федеральный бюджет, их перечисление на единый счет федерального бюджета осуществляется органом Федерального казначейства на основании Заявки на кассовый расход (ф. 0531801).

Счета по учету денежных средств во временном распоряжении в иностранной валюте открываются (в особо оговоренных законодательством случаях) непосредственно бюджетным учреждениям в учреждениях Банка России или иных кредитных организациях.

Суммы наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение учреждения, отражаются на счете 320104000 "Касса". При этом полученные во временное распоряжение наличные денежные средства должны быть перечислены учреждением на лицевой счет (счет) учреждения в органе казначейства (кредитной организации).



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль