Когда можно зачесть переплату по налогам

1514
Если учреждение переплатило в федеральный бюджет налог на прибыль, но при этом у него есть недоимка по НДФЛ, в этом случае недоплату по налогу можно погасить за счет образовавшейся переплаты. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 15 декабря 2009 г. № КА-А40/12829-09.
НАЛОГОВИКИ В ЗАЧЕТЕ ОТКАЗАЛИ

Переплатив в федеральный бюджет налог на прибыль, учреждение подало в налоговую инспекцию заявление с просьбой зачесть эту сумму в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц. Однако налоговики в зачете отказали. И главный их аргумент состоял в том, что налог на прибыль юридическое лицо уплачивает как налогоплательщик, а налог на доходы физических лиц — как налоговый агент.

При этом контролеры сослались на приказ ФНС России от 15 сентября 2005 г. № САЭ-3-19/446@ (нормативный акт действовал в период возникновения спора), в котором запрещался зачет по налогам, которые организация уплачивает как налогоплательщик и как налоговый агент.

Оспорить отказ налоговиков учреждение решило в суде.
 

АРБИТРЫ СОЧЛИ ЗАЧЕТ ВОЗМОЖНЫМ

Рассматривая дело, судьи отметили, что ФНС России не вправе принимать (издавать) нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов, поскольку у нее нет на это соответствующих полномочий (п. 4 Налогового кодекса РФ). А потому арбитры обратились непосредственно к Налоговому кодексу РФ, а именно к статье 78, которая устанавливает порядок зачета недоимки по налогам за счет имеющейся переплаты. Пункт 1 этой статьи устанавливает единственное ограничение по зачету: он возможен в рамках одного бюджета. Скажем, излишне уплаченные федеральные налоги можно зачесть в счет погашения недоимки только по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по этим налогам.

Как следует из статьи 13 Налогового кодекса РФ, и налог на прибыль, и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. Поэтому в данном случае никаких препятствий к зачету нет: излишне уплаченный налог на прибыль можно зачесть в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Для этого следует написать заявление (п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ). А решение по нему налоговики обязаны принять в течение 10 дней со дня получения или со дня, когда налоговики подпишут с налогоплательщиком акт совместной сверки налогов, если она проводилась. О принятом решении (возможности или невозможности зачета) налоговая инспекция должна сообщить учреждению в письменной форме в течение пяти дней.
 

МИНФИН ТАКЖЕ РАСШИРЕННО ТРАКТУЕТ НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Надо сказать, что позицию налоговиков поддерживают и финансисты. Они не раз высказывали мнение о том, что нельзя зачесть переплату по налогам, которые организация уплачивает как налогоплательщик, в счет погашения недоимки по налогам, которые она платит как налоговый агент (см. например, письма от 20 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-515 и от 19 февраля 2009 г. № 03-02-07/1-81).

Но как видно из судебного решения, и налоговики, и финансисты расширенно трактуют налоговое законодательство, что они не вправе делать.

Поэтому, если вам отказали в зачете по рассматриваемому основанию, вы можете обжаловать решение фискалов в суде.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль