Общие правила формирования показателей Баланса (ф. 0503130)

5825
При формировании показателей Баланса (ф. 0503130) учитываются остатки, сложившиеся по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, по счетам учета.

При формировании показателей Баланса (ф. 0503130) учитываются остатки, сложившиеся по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, по следующим счетам учета:

  • по графам 3 и 7 – по коду вида деятельности «бюджетная деятельность» (значение «1» в 18 разряде номера счета Плана счетов бюджетного учета);
  • по графам 4 и 8 – по коду вида деятельности «приносящая доход деятельность» (значение «2» в 18 разряде номера счета Плана счетов бюджетного учета);
  • по графам 5 и 9 – по коду вида деятельности «деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении» (значение «3» в 18 разряде номера счета Плана счетов бюджетного учета).

В рамках приносящей доход деятельности отражаются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также операции с безвозмездными поступлениями от физических и юридических лиц (исключая поступления в рамках внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных расчетов).

К учитываемым в составе денежных средств во временном распоряжении учреждения относятся средства, распоряжаться которыми учреждение не вправе, подлежащие возврату после наступления определенных условий их владельцу или перечислению по назначению в установленном порядке.

Такого рода средства использоваться учреждениями на свои нужды не могут, в связи с чем они не учитываются при формировании сметы доходов и расходов в рамках как основной бюджетной деятельности, так и деятельности, приносящей доход.

К учитываемым в составе средств во временном распоряжении относятся, в т. ч.:

  • денежные средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющиеся вещественными доказательствами при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или при исполнении приговора в части конфискации имущества;
  • залоговые суммы, вносимые обвиняемым (подозреваемым) с санкции прокурора;
  • денежные средства, поступающие во временное распоряжение подразделений службы судебных приставов, включая суммы, изъятые судебными приставами-исполнителями у должника, перечисленные со счета должника, полученные от реализации имущества должника, взысканного исполнительского сбора, полученные от продажи иностранной валюты должника, а также авансовые взносы взыскателя для обеспечения совершения исполнительных действий;
  • денежные средства, полученные на ответственное хранение (включая средства больных, находящихся в лечебно-профилактических учреждениях);
  • денежные средства, полученные в качестве залога для обеспечения заявки на участие в конкурсе.

Показатели Баланса (ф. 0503130) на 1 января соответствующего года формируются с учетом проведенной в данном календарном году переоценки соответствующих нефинансовых активов (объектов основных средств, нематериальных активов и др.).

Последняя из переоценок проводилась по состоянию на 1 января 2007 г. в соответствии с совместным приказом Минэкономразвития России № 306, Минфина России № 120н и Росстата № 139 от 02.10.2006 «О проведении переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений».

Переоценка осуществлялась путем индексации балансовой стоимости основных средств, приобретенного оборудования, предназначенного к установке, нематериальных активов, а также накопленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам по состоянию на 1 января 2007 г. на коэффициенты, разработанные Росстатом на основе индексов цен производителей на фондообразующие товары и индексов цен производителей в строительстве (строительно-монтажные работы) и опубликованные в «Российской газете» от 15.11.2006, № 256.

Результаты переоценки отражались в Балансе (ф. 0503130) посредством изменения вступительного сальдо по графам «На начало года» и в приложении «Сведения об изменении остатков валюты баланса» (ф. 0503173) к пояснительной записке в составе бюджетной отчетности за 2007 г. Непосредственно порядок проведения и документального оформления результатов проведенной на 1 января 2007 г. переоценки был определен в письме Минфина России от 08.02.2007 № 02-14-07/274.

Необходимо учитывать, что решение об очередной переоценке нефинансовых активов принимается Минэкономразвития России, Минфином России и Росстатом по согласованию с Росимуществом не позднее 1 ноября года, предшествующего переоценке.

Учреждения не вправе самостоятельно без наличия соответствующего решения уполномоченных органов проводить переоценку объектов основных средств и прочих нефинансовых активов.

Переоценке подлежит стоимость имущества учреждений, используемого как при осуществлении бюджетной, так и приносящей доход деятельности. Стоимость объектов имущества, учитываемых по разным кодам вида деятельности в 18 разряде номера счета бюджетного учета (1 – бюджетная деятельность, 2 – приносящая доход деятельность), переоценивается раздельно.

Наряду с первоначальной (балансовой) стоимостью объектов основных средств переоценке подлежат начисленные по ним по состоянию на дату проведения переоценки суммы амортизации.

Операции по переоценке нефинансовых активов оформляются записями за меж­отчетный период на основании Справки (ф. 0504833) в разрезе соответствующих номеров счетов бюджетного учета.

При этом в бюджетном учете оформляются следующие записи:

1

2

3

4

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

2

3

4

Дооценка стоимости объектов основных средств

1

Дооценка (увеличение балансовой стоимости) стоимости объектов основных средств, учтенных в установленном порядке на дату переоценки на соответствующих счетах аналитического учета счета 010100000 «Основные средства»

Х101ХХ000

Х40103000

2

Дооценка (увеличение) сумм начисленной на дату проведения переоценки амортизации по переоцениваемым объектам основных средств

Х40103000

Х104ХХ000

3

Дооценка (увеличение балансовой стоимости) стоимости объектов основных средств, учтенных в установленном порядке на дату переоценки на счете 010701000 «Основные средства»

Х10701000

Х40103000

Уценка стоимости объектов основных средств

4

Уценка (уменьшение балансовой стоимости) стоимости объектов основных средств, учтенных в установленном порядке на дату переоценки на соответствующих счетах аналитического учета счета 010100000 «Основные средства»

Х40103000

Х101ХХ000

5

Уценка (уменьшение) сумм начисленной на дату проведения переоценки амортизации по переоцениваемым объектам основных средств

Х104ХХ000

Х40103000

6

Уценка (уменьшение балансовой стоимости) стоимости объектов основных средств, учтенных в установленном порядке на дату переоценки на счете 010701000 «Основные средства»

Х40103000

Х10701000

Дооценка стоимости нематериальных активов

7

Дооценка (увеличение балансовой стоимости) стоимости нематериальных активов

Х10201000

Х40103000

8

Дооценка (увеличение) сумм начисленной на дату проведения переоценки амортизации по переоцениваемым нематериальным активам

Х40103000

Х10408000

Уценка стоимости нематериальных активов

9

Уценка (уменьшение балансовой стоимости) стоимости нематериальных активов

Х40103000

Х10201000

10

Уценка (уменьшение) сумм начисленной на дату проведения переоценки амортизации по переоцениваемым нематериальным активам

Х10408000

Х40103000

Дооценка стоимости непроизведенных активов

11

Дооценка (увеличение балансовой стоимости) стоимости непроизведенных активов

1103ХХ000

140103000

Уценка стоимости непроизведенных активов

12

Уценка (уменьшение балансовой стоимости) стоимости непроизведенных активов

Х40103000

1103ХХ000

Дооценка стоимости материальных запасов

13

Дооценка (увеличение балансовой стоимости) объектов оборудования, предназначенного к установке (монтажу), учтенных на счете 010504000

Х10504000

Х40103000

14

Дооценка (увеличение балансовой стоимости) объектов оборудования, предназначенного к установке (монтажу), учтенных на счете 010703000

Х10703000

Х40103000

Уценка стоимости материальных запасов

15

Уценка (уменьшение балансовой стоимости) объектов оборудования, предназначенного к установке (монтажу), учтенных на счете 010504000

Х40103000

Х10504000

16

Уценка (уменьшение балансовой стоимости) объектов оборудования, предназначенного к установке (монтажу), учтенных на счете 010703000

Х40103000

Х10703000

Переоценка активов в драгоценных металлах осуществляется по особым правилам в соответствии с письмом Минфина России от 29.09.1995 № 107.

Все расхождения вступительного баланса (начального сальдо) отчетного года по сравнению с заключительным балансом (заключительным сальдо) года, предшествующего отчетному (включая расхождения по причине проведенной переоценки, ошибок и т. д.), должны быть раскрыты в текстовой части пояснительной записки, а также в соответствующих формах, включенных в состав пояснительной записки.

В балансе не отражаются остатки по тем балансовым счетам, по которым они исключаются (закрываются) по состоянию на конец отчетного года. Имеются ввиду остатки по таким счетам, как 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами», 021004000 «Расчеты по поступлениям с органами казначейства», 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», 040101100 «Доходы учреждения», 040101200 «Расходы учреждения».

Заключение счетов бюджетного учета оформляется Справкой по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110).

Наряду с заключением счетов бюджетного учета до формирования показателей Баланса (ф. 0503130) должны быть отражены результаты проведенной в конце года обязательной при составлении отчетности инвентаризации, а также записи по исправлению выявленных за отчетный год ошибок.

Приведенное в пункте 15 Инструкции по бюджетной отчетности словосочетание «проведенных 31 декабря» не должно трактоваться буквально. Заключение счетов бюджетного учета, оформление записей по отражению результатов проведенной инвентаризации, а также исправлению выявленных ошибок может отражаться вплоть до подписания отчетности. Однако оформляться они должны в регистрах бюджетного учета отчетного года, а не января следующего года.

В бюджетном учете при заключении счетов бюджетного учета должны отражаться следующие записи:

1

2

3

4

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

2

3

4

Записи в учете учреждения получателя средств бюджета

1

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов суммы произведенных в течение отчетного года с лицевого счета в органе казначейства кассовых расходов (в части операций со средствами бюджета)

130405ХХХ

140103000

2

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов расчетов с финансовыми органами по поступлениям в бюджет, произведенных в отчетном году

140103000

121002ХХХ

3

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов суммы начисленных в течение отчетного года расходов

Х40103000

Х401012ХХ

4

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов суммы начисленных в течение отчетного года доходов

Х401011ХХ

Х40103000

5

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов суммы полученных в отчетном году убытков

Х40103000

Х4010117Х

6

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов внутриведомственных расчетов (только в части завершенных на конец года расчетов)

130404ХХХ

140103000

140103000

130404ХХХ

7

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов расчетов головного учреждения с выделенными на самостоятельный баланс обособленными подразделениями

230404ХХХ

240103000

240103000

230404ХХХ

8

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов величины полученных в течение года объемов финансирования (для учреждений, которым бюджетные средства перечисляются на открытые в установленном порядке счета в кредитных организациях)

130404ХХХ

140103000

Записи в учете учреждения распорядителя средств бюджета

9

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов сумм бюджетного финансового обеспечения, использованных в течение отчетного года подведомственными распорядителями (получателями) средств бюджета (запись оформляется на основании полученной от подведомственных учреждений бюджетной отчетности)

140103000

130404ХХХ

10

Списание на финансовый результат прошлых отчетных периодов расчетов по централизованному снабжению материальными ценностями и внутриведомственных расчетов

140103000

130404ХХХ

130404ХХХ

140103000

Заключение счетов бюджетного учета должно осуществляться именно по указанным выше балансовым (а не группировочным) счетам, т. е. в аналитическом учете.

Подлежат заключению счета учета расчетов по централизованному снабжению материальными ценностями, а также иных внутриведомственных расчетов.

У непосредственных получателей в конце года оформляется запись по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 130404000 «Внутриведомственные расчеты» и дебету счета 140103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

В свою очередь, у органов и учреждений, выполняющих функции заказчиков цент­рализованно поставляемого имущества, а также централизованных баз (складов, арсеналов и т. п.) на стоимость поставленного подведомственным учреждениям имущества оформляется запись по дебету счета 140103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 130404000 «Внутриведомственные расчеты».

Для контроля за полнотой отражения всех операций в рамках внутриведомственных расчетов на уровне распорядителей и главного распорядителя бюджетных средств осуществляется консолидация взаимосвязанных показателей на основании представляемых подведомственными учреждениями Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).

В соответствии с применяющейся с 1 января 2009 г. новой редакцией Инструкции по бюджетному учету списанию в конец года подлежат суммы только завершенных в финансовом году расчетов по безвозмездному поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств).

Остатки по незавершенным на конец года внутриведомственным расчетам списанию в конце года на счет 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» не подлежат и переносятся на следующий год. Данные остатки отражаются по строке 534 Баланса (ф. 0503130).

К незавершенным следует, в частности, относить расчеты, по которым не имеется документального подтверждения (исполненного другой стороной экземпляра Извещения (ф. 0504805)) принятия на учет соответствующих активов (обязательств).

Факт завершенности расчетов необходимо подтверждать по итогам проводимой в конце года обязательной инвентаризации.

Образование остатка по счету 030404000 «Внутриведомственные расчеты» по состоянию на конец года возможно также на уровне распорядителя (главного распорядителя) средств бюджета, а также у заказчика централизованно поставляемого имущества в случае несовпадения отчетных данных с данными подведомственных получателей (распорядителей). На данном уровне списание соответствующих сумм со счета 030404000 производится на суммы, отраженные в отчетности подведомственных получателей (распорядителей).

Аналитический учет расчетов по счету 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» ведется учреждениями в карточках учета средств и расчетов. Федеральными учреждениями используется Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051), утвержденная приказом Минфина России от 23.09.2005 № 123н.

В части внутриведомственной передачи активов (пассивов) списание соответствующих сумм производится в порядке, установленном главным распорядителем.

Выявленные в бюджетном учете ошибки должны исправляться в порядке, определенном пунктом 4 Инструкции по бюджетному учету.

Если ошибка выявлена в течение года, она исправляется посредством оформления той же (т. е. неправильной) записи методом «Красное сторно» и одновременно дополнительной правильной бухгалтерской записью в периоде выявления ошибки. То есть внесенные исправления учитываются при формировании данных квартальной (месячной) отчетности за тот период, в котором ошибка была исправлена, а ранее представленная с начала года квартальная (месячная) отчетность корректировке не подлежит.

Если ошибка выявлена при формировании показателей годовой бюджетной отчетности, но до ее представления в установленные адреса, порядок исправления тот же – неправильная запись нивелируется способом «Красное сторно», а правильная бухгалтерская запись оформляется обычным способом. При этом все записи отражаются записью за 31 декабря отчетного года. Для этих целей может быть заведен дополнительный журнал операций за декабрь.

В таком же порядке ошибка исправляется, если она выявлена вышестоящим распорядителем и отчетность по его требованию уточнена (скорректирована), или же учреждение самостоятельно выявило ошибку и по согласованию с вышестоящим распорядителем соответствующие отчетные данные были скорректрированы.

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются Справкой (ф. 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.

В случае если выявлена ошибка прошлого года, а бюджетная отчетность уже представлена и утверждена вышестоящим распорядителем, она исправляется посредством оформления дополнительной записи с отражением ее по дебету (кредиту) счетов Х40103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», Х40203000 «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета».



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль