Особенности формирования показателей раздела «Обязательства» Баланса (ф. 0503130)

10308
В разделе «Обязательства» Баланса (ф. 0503130) отражаются остатки кредиторской задолженности, учтенные по состоянию на отчетную дату по соответствующим счетам учета.

В разделе «Обязательства» Баланса (ф. 0503130) отражаются остатки кредиторской задолженности, учтенные по состоянию на отчетную дату по соответствующим счетам учета.

Показатели по строке 470 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000)» Баланса (ф. 0503130) формируются исходя из остатков по балансовому счету 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам».

При формировании показателя по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)» Баланса (ф. 0503130) необходимо исходить из учтенных по состоянию на отчетную дату на балансовом счете 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» сумм кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

С 2008 г. сведения о наличествующей кредиторской задолженности приводятся в Балансе (ф. 0503130) в обобщенном виде без раскрытия их по соответствующим счетам аналитического учета. Фактически в отчете приводятся сальдированные суммы задолженности. Это означает следующее: если по отдельным счетам аналитического учета на 1 января соответствующего года числятся суммы кредиторской задолженности (кредитовое сальдо), а по другим счетам аналитического учета на ту же дату – дебетовые остатки (сумма окончательной оплаты превысила сумму поставки и т. п.), остатки взаимно погашаются.

Не допускается сальдирование сумм дебиторской и кредиторской задолженности, одновременно сложившихся в рамках расчетов с одними и теми же контр­агентами.

Если с одной и той же организацией по одному договору учтены суммы перечисленного аванса (счет 020600000), а по другому – суммы поставленных материальных ценностей (счет 030200000) без их оплаты, сложившиеся во взаиморасчетах суммы взаимоисключаться (сальдироваться) на меньшую из них не должны. Суммы сложившейся дебиторской задолженности должны быть отражены по строке 260 баланса, а суммы кредиторской задолженности – по строке 490 баланса без какого-либо их взаимоисключения.

Как и в случае с дебиторской задолженностью, остатки по строке 490 считаются обоснованными только по незаконченным и переходящим на следующий год договорам.

При наличии остатков непогашенной по состоянию на отчетную дату кредиторской задолженности в пояснительной записке к годовой бюджетной отчетности в обязательном порядке раскрываются правовые основания и причины ее возникновения.

С 1 января 2009 г. Инструкцией по бюджетному учету предусматривается возможность списания с бюджетного учета сумм кредиторской задолженности, по которым даже не истекли сроки исковой давности.

В частности, списанию подлежат суммы не предъявленных кредиторами требований (в т. ч. суммы кредиторской задолженности), не подтвержденные ими по результатам проведенной учреждением инвентаризации задолженности.

Для учета списанных по указанному основанию сумм предназначен забалансовый счет 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание по указанному основанию сумм задолженности производится в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).

Вместе с тем списанные суммы (в отличие от сумм задолженности, по которой истекли сроки исковой давности) подлежат автоматическому восстановлению на балансовый учет в случае предъявления кредитором своего требования.

В данном случае денежное обязательство регистрируется заново, а в бюджетном учете оформляется запись по дебету счета 040101200 «Расходы учреждения» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Суммы задолженности по оплате труда за декабрь месяц отчетного года также должны быть учтены при формировании показателя по строке 490 баланса. Что касается сумм единовременных вознаграждений по итогам работы за истекший год, которые по сложившейся практике выплачиваются в декабре отчетного и (или) начале года, следующего за отчетным, то задолженность по этим суммам оплаты труда отражается по строке 490 баланса при условии, что руководителю учреждения предоставлено право издавать приказ о выплате вознаграждения в конце отчетного года.

Если руководящими документами выплата вознаграждения предусмотрена в начале следующего года, кредиторская задолженность по строке 490 баланса за отчетный год отражаться не должна.

При проведении обязательной в конце года перед составлением бюджетной отчетности инвентаризации учреждения обязаны проанализировать числящиеся по учету суммы кредиторской задолженности, в т. ч. на предмет истечения по ним сроков исковой давности.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящиеся на балансе учреждения, по которым срок исковой давности истек, кроме платежей в бюджеты, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения, где эта задолженность числится в учете.

Для принятия решения о списании кредиторской и депонентской задолженности к проекту приказа на списание прилагается письменное обоснование осуществляемого списания задолженности с указанием сроков ее образования, описанием соответствующего обязательства (наименование, номер и дата договора, предмет обязательства, реквизиты первичных учетных документов по принятию обязательства и его оплате), раскрытием имевшей место переписки с кредитором, принимаемых им мер для взыскания задолженности.

Списываемые с учета суммы кредиторской задолженности отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов Х30200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Х30300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», Х30400000 «Прочие расчеты с кредиторами» и кредиту счета Х40101173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Как было указано выше, с 2009 г. возможно списание с учета и непросроченных сумм кредиторской задолженности. Необходимость списания такой задолженности также определяется по итогам проведенной инвентаризации.

По строке 510 «Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)» Баланса (ф. 0503130) отражаются сложившиеся по состоянию на 1 января соответствующего года суммы кредиторской задолженности по расчетам с бюджетами всех уровней (исключая суммы администрируемых доходов, расчеты с которыми оформляются с использованием счетов 120500000 «Расчеты по доходам» и 121002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами»).

Учитываются при формировании данных также и расчеты с ФСС РФ в части страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Показатели по строке 510 баланса определяются суммированием данных по строкам 511, 512, 513, 514, 515 и 516, после чего выверяются с остатками, учтенными по балансовому счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

По строке 511 «расчеты по налогу на доходы физических лиц (030301000)» Баланса (ф. 0503130) отражаются суммы кредиторской задолженности перед соответствующими бюджетами по налогу на доходы физических лиц, учтенные по состоянию на 1 января соответствующего года по счету 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». В случае образования дебетового остатка по счету 030301000, показатель по строке 511 приводится со знаком «минус».

По строке 512 «расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации (030302000)» Баланса (ф. 0503130) приводятся суммы задолженности, образовавшиеся по расчетам с федеральным бюджетом в части единого социального налога, а также по расчетам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Основанием для формирования показателя по указанной строке являются остатки по балансовому счету 030302000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации».

В случае образования дебетового остатка по счету 030302000, показатель по строке 512 приводится со знаком «минус». Это, в частности, возможно при превышении учреждением расходов по обязательному социальному налогу (выплате пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, пособий на детей и т. п.) над начисленными платежами по единому социальному налогу.

Показатель по строке 513 «расчеты по налогу на прибыль организаций (030303000)» Баланса (ф. 0503130) формируется исходя из сальдо по балансовому счету 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций», сложившегося по состоянию на 1 января соответствующего года. В случае образования дебетового остатка по счету 030303000 показатель по строке 513 приводится со знаком минус.

По строке 514 «расчеты по налогу на добавленную стоимость (030304000)» Баланса (ф. 0503130) отражается сумма кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Необходимо учитывать, что соответствующие данные могут быть отражены только в рамках приносящей доход деятельности. В случае налогообложения НДС операций в рамках основной бюджетной деятельности предусматривается зачисление соответствующих сумм налога на лицевой счет (счет) в органе казначейства (кредитной организации) с внебюджетными средствами.

Отраженные к уплате в доход федерального бюджета суммы НДС подлежат по итогам соответствующего налогового периода уменьшению на суммы предусмот­ренных главой 21 НК РФ вычетов, что уменьшает обязательства учреждения по осуществлению платежей. В случае образования дебетового остатка по счету 030304000, показатель по строке 514 приводится со знаком «минус».

По строке 515 «расчеты по прочим платежам в бюджет (030305000)» Баланса (ф. 0503130) необходимо привести суммы остатка, образованного по балансовому счету 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» по состоянию на 1 января соответствующего года.

С использованием счета 030305000 оформляются расчеты с бюджетом как по прочим налогам и сборам (налог на имущество, земельный налог и т. д.), так и по иным платежам (перечисление сумм в доход соответствующих бюджетов и т. п.).

В частности, использование счета 030305000 предусмотрено в рамках администрирования доходов бюджетов, что в 2009 г. было оговорено приказом Минфина России от 03.06.2009 № 69н.

В отдельных случаях бюджетные учреждения не наделены полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет, которые осуществляются именно по обязательствам перед этими учреждениями (например, в части средств в возмещение вреда, причиненного имуществу, а также сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет).

В таких случаях для осуществления взаиморасчетов между указанными учреждениями и администраторами предусмотрено использование дополнительно введенных в План счетов бюджетного учета счетов аналитического учета 130404100 «Внутриведомственные расчеты по доходам», 130404400 «Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов».

При этом в бюджетном учете подлежат оформлению следующие записи:

1

2

3

4

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

2

3

4

1

В учете учреждений и иных получателей бюджетных средств, за которыми не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет:

• отражение на основании Извещения (ф. 0504805) администратора кассовых поступлений (выше­стоящий распорядитель средств) суммы средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности прошлых лет

130305830

1206ХХ660

1208ХХ660

1303ХХ730

• отражение на основании Извещения (ф. 0504805) администратора кассовых поступлений (вышестоящий распорядитель средств) суммы средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба от хищений и (или) недостач

130305830

1209ХХ660

• отражение на основании Извещения (ф. 0504805) администратора кассовых поступлений суммы средств, поступивших в доход бюджета от плательщиков, имеющих обязательства перед данным учреждением (получателем средств)

130305830

1205ХХ660

• отражение суммы расчетов с администратором кассовых поступлений

1304041ХХ

1304044ХХ

130305730

2

В учете учреждений и иных органов, выступающих в качестве администраторов доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений:

• отражение суммы средств, поступивших в доход бюджета от плательщиков

121002ХХХ

120107510

130305730

• отражение суммы расчетов с администратором, по обязательствам перед которым были перечислены в бюджет соответствующие средства

130305830

1304041ХХ

1304044ХХ

В том случае, если учреждение-дебитор не наделено полномочиями по адми­нистрированию кассовых поступлений в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, в его бюджетном учете должны оформляться следующие записи: 

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

Отражение на основании Извещения (ф. 0504805) администратора кассовых поступлений (вышестоящий распорядитель средств) суммы средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности прошлых лет

130305830

1206ХХ660

1208ХХ660

2

Отражение суммы расчетов с администратором кассовых поступлений

130404130

130305730

В случае образования по состоянию на 1 января соответствующего дебетового остатка по счету 030305000 показатель по строке 515 приводится со знаком «минус».

По строке 516 «расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (030306000)» Баланса (ф. 0503130) отражаются суммы кредиторской задолженности учреждения по страховым взносам в ФСС РФ по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

За счет начисленных к уплате по принадлежности сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний бюджетные учреждения вправе осуществлять расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с имевшими место несчастными случаями (профессиональными заболеваниями), оплату части (не покрываемой ежегодным оплачиваемым отпуском) предоставленного в связи с прохождением лечения отпуска, а также по согласованию с региональным отделением ФСС РФ – отдельные расходы, предусмотренные федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на соответствующий год (прохождение работниками медицинских осмотров, приобретение специальной одежды и др.).

В случае если по состоянию на 1 января соответствующего года произведенные за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний расходы превысили сумму начисленных к уплате страховых взносов, в учете образуется дебетовое сальдо по счету 030306000. В данном случае показатель по строке 516 баланса приводится со знаком «минус».

По строке 530 «Прочие расчеты с кредиторами (030400000)» Баланса (ф. 0503130) отражается выявленный по состоянию на 1 января соответствующего года (т. е. после заключительных записей по состоянию на 31 декабря) остаток по балансовому счету 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами».

При этом показатель по указанной строке баланса должен определяться суммированием данных по строкам 531, 532, 533 и 534 баланса.

По строке 531 «из них: расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000)» Баланса (ф. 0503130) данные приводятся только по графам 5, 6, 9 и 10. В них проставляются сложившиеся по состояния на 1 января отчетного года и 1 января года, следующего за отчетным, остатки по балансовому счету 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».

По строке 532 «расчеты с депонентами (030402000)» Баланса (ф. 0503130) отражаются сложившиеся суммы депонентской задолженности по заработной плате (денежному вознаграждению, денежному довольствию, стипендиям). Соответствующие данные принимаются исходя из остатков по счету 030402000 «Расчеты с депонентами».

В ходе проведения обязательной перед составлением отчетности инвентаризации суммы депонентской задолженности должны быть проверены на предмет истечения по ним 3-летнего срока исковой давности.

Если сроки исковой давности истекли и соответствующие суммы не истребованы, депонентская задолженность относится на прочие доходы учреждения записью по дебету счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» в корреспонденции с кредитом счета 040101173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Показатель по строке 533 «расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда (030403000)» Баланса (ф. 0503130) определяется исходя из остатков по балансовому счету 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Фактически образование по счету 030403000 сальдо означает неисполнение учреждением своих обязательств по перечислению удержанных из заработной платы (денежного вознаграждения, денежного довольствия) сумм (алиментов, в счет возмещения ущерба и т. п. по принадлежности).

В целом ряде случаев счет 030403000 используется при производстве удержаний в счет погашения обязательств сотрудника перед учреждением и (или) перед бюджетом соответствующего уровня. В таких случаях учтенные по кредиту указанного счета суммы подлежат, как правило, зачету в счет исполненных сотрудником обязательств, и кредитовый остаток может быть искусственным (не была оформлена запись по зачету).

Если произведенные удержания подлежат зачету в счет обязательств сотрудника перед учреждением и (или) бюджетом, в учете оформляются следующие записи:

1

2

3

4

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета бюджетного учета

кредит счета бюджетного учета

1

2

3

4

1

Отражение сумм, удержанных с:

• выплат по оплате труда, относимых на подстатью 211 КОСГУ

Х30201830

Х30403730

• выплат по оплате труда, относимых на подстатью 212 КОСГУ

Х30202830

Х30403730

• пособий по социальному страхованию (в случаях, особо оговоренных действующим законодательством)

Х30203830

Х30403730

• стипендий

Х30218830

Х30403730

2

Отражение удержанных из заработной платы (денежного вознаграждения, денежного довольствия, стипендий) сумм, подлежащих зачету в счет:

• возмещения невозвращенных подотчетным сумм

Х30403830

Х208ХХ660

• возмещения сумм материального ущерба (недостач и др.)

Х30403830

Х209ХХ660

3

Перечисление в установленных случаях удержанных сумм в доход бюджета

121002ХХХ

1304052ХХ

По строке 534 «Внутриведомственные расчеты (030404000)» Баланса (ф. 0503130) отражается учтенный по состоянию на 1 января соответствующего года остаток по балансовому счету 030404000 «Внутриведомственные расчеты». В случае если остаток по указанному счету дебетовый, соответствующий показатель приводится со знаком «минус».

Соответствующие данные по строке 534 должны приводиться после заключительных записей, в ходе которых счет 030404000 у ПБС может быть и не закрыт. В частности, на уровне учреждения данный счет не закрывается на сумму незавершенных расчетов, что предусмотрено применяемой с 1 января 2009 г. Инструкцией по бюджетному учету.

Образование остатка возможно на уровне ГРБС, РБС, а также у заказчика цент­рализованно поставляемого имущества в случае несовпадения отчетных данных с данными подведомственных получателей (распорядителей). На данном уровне списание соответствующих сумм со счета 030404000 производится на суммы, отраженные в отчетности подведомственных получателей (распорядителей).



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль