Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

6793
Суммы, включаемые в объект обложения страховыми взносами, но освобожден­ные от обложения страховыми взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Суммы, включаемые в объект обложения страховыми взносами, но освобожден­ные от обложения страховыми взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. За вычетом этих сумм формируется база, в отно­шении которой применяются установленные страховые взносы, и учитывается предельная база для начисления взносов (в 2010 г. - 415 000 руб.).

В частности, не подлежат обложению страховыми взносами:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодатель­ством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представи­тельных органов местного самоуправления, в т.ч. пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обя­зательному социальному страхованию (пункт 1 части 1 статьи 9 Федерально­го закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправ­ления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответ­ствии с законодательством РФ), связанных (пункт 2 части 1 статьи 9 Феде­рального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого поме­щения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответ­ствующего денежного возмещения;
  • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального доволь­ствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работника­ми физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного про­цесса и участия в спортивных соревнованиях;
  • с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользо­ванный отпуск;
  • с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготов­ку и повышение квалификации работников;
  • с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
  • с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими ли­цами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, пре­кращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практи­кой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращени­ем деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная де­ятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государ­ственной регистрации и (или) лицензированию;
  • с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в т. ч. в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

                а) выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опас­ными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых про­дуктов;

                б) выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соот­ветствии с законодательством РФ российскими судоходными компания­ми членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в ино­странной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщи­ками страховых взносов (пункт 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвы­чайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им матери­ального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, по­страдавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усынов­лении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года пос­ле рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000руб. на каж­дого ребенка;

• доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами за­регистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин ко­ренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, получен­ной в результате ведения ими традиционных видов промысла (пункт 4 час­ти 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работ­ников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, уста­новленном законодательством РФ; суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работ­ников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахован ных лиц;

• суммы пла­тежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее 1 года с ме­дицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицин­ских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;

• суммы пла­тежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам доброволь­ного личного страхования работников, заключаемым исключительно на слу­чай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов пла­тельщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионно­го обеспечения (пункт 5 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соот­ветствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнитель­ных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государ­ственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя (пункт 6 час­ти 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпус­ка и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, ра­ботающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными ли­цами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обло­жению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государствен­ную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (пункт 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кан­дидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодатель­ного (представительного) органа государственной власти субъекта Россий­ской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно граждана­ми, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального об­разования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образова­ния и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделе­ний политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению ре­ферендума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Фе­дерации, местного референдума, инициативной агитационной группы рефе­рендума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъ­екта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума (пункт 8 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служа­щим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании (пункт 9 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдель­ным категориям работников (пункт 10 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работ­никам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный пери­од (пункт 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональ­ным образовательным программам, в т.ч. за профессиональную подготовку и переподготовку работников (пункт 12 части 1 статьи 9 Федерального зако­на от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимате­лями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по зай­мам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (пункт 13 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспече­ния и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и на­чальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Феде­рации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психо­тропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ (пункт 14 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

• суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, вт. ч. по договорам авторского заказа в пользу иностранных граж­дан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Россий­ской Федерации (пункт 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В части командировочных расходов от обложения страховыми взносами с 2010 г. освобождаются следующие суммы:

  • суточные;

  • фактически произведенные и документально подтвержденные целевые рас­ходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по най­му жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (полу­чение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в бан­ке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страхо­выми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодатель­ством РФ.

Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выпла­там, производимым физическим лицам, находящимся во властном (администра­тивном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Отличия в формировании базы для начисления страховых взносов от единого социального налога:

• страховые взносы теперь будут начисляться на суммы выплачива­емой при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;

• страховыми взносами будут облагаться:

  • выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов);
  • выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производи­мых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания;
  • выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей рос­сийских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

• единовременная материальная помощь, оказываемая работода­телем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не будет включаться в базу для начисления страховых взносов, исключение составля­ют случаи, когда такая помощь выплачивается в течение года пос­ле рождения (усыновления или удочерения) ребенка;

• материальная помощь, оказываемая работодателями своим ра­ботникам в случаях, особо не обозначенных в статье 9 Федераль­ного закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не облагается страховы­ми взносами в пределах до 4000 руб. за календарный год (тогда как при едином социальном налоге порог составлял 3000 руб.);

• суточные при служебных командировках не будут облагаться стра­ховыми взносами в размере фактически выплачиваемых сумм (в настоящее время они для целей исчисления ЕСН нормируются решениями, принимаемыми работодателями);

• выплаты и вознаграждения в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Россий­ской Федерации, не будут облагаться страховыми взносами.

Приведенные выше выплаты, оговоренные статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, включаются в объект обложения страховыми взносами, но не включаются в расчетную базу для их начисления. Это представляет важ­ность и для целей правильного формирования отчетных показателей.

Как и прежде, страховые взносы в ФСС РФ не должны будут уплачиваться с вы­плат по договорам гражданско-правового характера, а также с вознаграждений по договорам авторского заказа, лицензионным договорам и договорам об от­чуждении исключительного права (подпункт 2 пункта 3 статьи 9 Федерального за­кона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В связи с этим в части страховых взносов в ука­занный фонд в индивидуальных карточках работников (физических лиц) и в отчет­ности должны быть предусмотрены специальные графы (строки).

В базу для начисления страховых взносов в их части, подлежащей уплате в Пенси­онный фонд РФ, не включаются суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями (подпункт 1 пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль