НДС: вычет возможен не всегда

1267
Актив приобретен и используется в рамках предпринимательской деятельности. «Входной» налог принят к вычету. В том случае, если имущество будет использоваться только в бюджетной деятельности (то есть в деятельности, не облагаемой НДС), — налог придется восстановить. Логично предположить, что, если учреждение вновь изменит назначение актива и снова начнет использовать в рамках коммерческой деятельности, восстановленные суммы можно принять к вычету. Однако это не так. На этот момент обратили внимание финансисты в письме от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/265.
ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ СУММ К ВЫЧЕТУ

Согласно статье 171 Налогового кодекса РФ, плательщики налога на добавленную стоимость имеют право принять сумму «входного» налога к вычету. Но только при соблюдении ряда условий:
— товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для операций, признаваемых объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость;
— покупки приняты к учету, что подтверждено документально;
— контрагент выставил счет-фактуру;
— имеются в наличии расчетные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (если таковое имело место).

Причем определено, что счета-фактуры должны содержать:
1) порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
5) сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
6) налоговую ставку;
7) сумму налога, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок.

Обратите внимание: при отсутствии любого из перечисленных условий (например, если нет первичных учетных документов или счета-фактуры от поставщика) налоговый вычет неправомерен.

Итак, допустим, все необходимые условия соблюдены. Налог к вычету принят правомерно. Однако не исключено, что ситуация изменится и сумму придется восстановить. Перечень ситуаций, когда это придется сделать, оговорен в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
 

ВОССТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГА, РАНЕЕ ПРИНЯТОГО К ВЫЧЕТУ

В частности, подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ определено, что в случае, если актив используется в деятельности, не облагаемой НДС, суммы вычетов подлежат восстановлению (причем, если речь идет об объекте основных средств или нематериальном активе, — исходя из остаточной стоимости).

Заметьте: восстановленная сумма не увеличивает стоимость актива, а признается в составе прочих расходов.
 

УСЛОВИЯ ИЗМЕНИЛИСЬ. ВЫЧЕТ ВОЗМОЖЕН?

В письме № 03-07-11/265 отмечено следующее. Вычет ранее восстановленных сумм налога в случае дальнейшего использования актива в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрен.

В данном вопросе с чиновниками сложно не согласиться. Ведь их разъяснения строго соответствуют действующему законодательству.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22%
  • Над составлением бюджетной сметы 8%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66%
  • Над налоговой отчетностью 26%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль