• Главная страница
  • » Статьи
  • » Рекомендуемые направления корректировки и особенности реализации налоговой учетной политики организаций в 2010 году

Рекомендуемые направления корректировки и особенности реализации налоговой учетной политики организаций в 2010 году

7379
Источник: «Финансовый справочник бюджетной организации» № 5 за 2010 г. Из-за существенных изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ в прош­лом году, бюджетным учреждениям необходимо скорректировать свою учетную политику для целей налогообложения. Рассмотрим некоторые изменения, которые следует учесть учреждениям при составлении и пере­смотре учетной политики на 2010 г.

Строго говоря, Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) не требует от бюджетного учреждения разрабатывать новую учетную политику на каждый год. Также зако­ном не предписано требование о ежегодном продлении действия принятой ра­нее учетной политики с помощью новых приказов. Но в случае решения о вне­сении изменений в бухгалтерский и(или) налоговый учет учреждению придется подкорректировать свою учетную политику и утвердить приказом новую учет­ную политику.

В данной статье мы проанализируем последние изменения в налоговом законо­дательстве, касающиеся важнейших налогов - налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость. Знание этих изменений позволит налого­плательщикам успешно осуществлять налоговую учетную политику в 2010 г. Так­же мы сформулируем рекомендации по формированию бюджетной политики для целей налогообложения.

Налог на прибыль организаций

В прошлом году изменения в Налоговый кодекс были внесены Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ (о данных изменениях мы писали ранее).

В отдельных моментах он был подкреплен Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ. Изменения коснулись положений главы 25 НК РФ, нормами которой регламентируется порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организа­ций. Охарактеризуем эти изменения в сжатой форме:

1) С 2010 г расширился перечень амортизируемого имущества, к которому ор­ганизации вправе применять повышающий коэффициент не выше двух. В этот перечень Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в от­дельные законодательные акты Российской Федерации" включены объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность. Перечень таких объектов в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ устанавливается Правительством РФ. Установление повышающего коэффициента амортизации повлияет на величину налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в сторону ее уменьшения, так как сумма амортизации возрастет.

2) Уточнения следует внести в раздел учетной политики, посвященный резерву предстоящих расходов на оплату отпусков работников и резерву на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. В этом разделе содержится специ­альный расчет, в котором должна быть отражена сумма ежемесячных отчисле­ний в резерв исходя из сведений о предполагаемых расходах на оплату отпу­сков за год. Ранее в этот расчет входил единый социальный налог. В связи с его отменой с 1 января 2010 г в расчет надо включить пришедшие на смену ЕСН страховые взносы, а также взносы "на травматизм". Таким образом, в целом от­числения в резерв должны увеличиться.

3) В соответствии с п. 2 ст. 254 и подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ (в редакции Федераль­ного закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ) с 2010 г учреждение может полностью включить расходы в стоимость списанных в производство или реализованных излишков имущества, которое было обнаружено при инвентаризации за 2009 г. и учтено в доходах при оприходовании.

Налог на добавленную стоимость

Изменения по НДС коснулись вопросов его возмещения и обложения данным налогом.

1) Наряду с действующим порядком возмещения налога НК РФ теперь преду­сматривается заявительный порядок его возмещения, введенный Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ. Согласно этому порядку возврат НДС будет осуществляться до завершения камеральной налоговой проверки по данной декларации по НДС. При этом решение о возмещении налога налоговые орга­ны будут принимать в течение пяти дней со дня представления налоговой дек­ларации. Перевод средств органами Федерального казначейства налогопла­тельщику также должен будет производиться в течение пяти дней со дня получения поручения. Выбранный порядок возмещения НДС организация должна отразить в своей учетной политике.

2) Федеральными законами от 25.11.2009 № 281-ФЗ и от 28.11.2009 № 287-ФЗ дополнен перечень операций, не облагаемых НДС. Этот перечень приведен в п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, в него вошли оказание услуг по пе­редаче государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление их уставной де­ятельности; реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строитель­ными, жилищными или иными специализированными потребительскими коопе­ративами; реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими органи­зациями товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими коопера­тивами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 146 и пунктом 3 статьи 149 НК РФ не об­лагаются налогом на добавленную стоимость:

  • оказание услуг по передаче государственного или муниципального имуще­ства в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осу­ществление их уставной деятельности;
  • реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими органи­зациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строитель­ными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами;
  • реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими ор­ганизациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строи­тельными, жилищными или иными специализированными потребитель­скими кооперативами.

3) С 1 января 2010 г действует новая редакция п. 2 ст. 169 НК РФ, которая помо­жет отстоять право на вычет НДС при наличии незначительных ошибок в счетах-фактурах. Теперь в НК РФ прямо закреплено, что нельзя отказать в вычете по НДС из-за неточностей, которые позволяют идентифицировать продавца, поку­пателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. Таким образом, несмотря на то, что возможность иденти­фикации сведений все равно будет оценивать налоговый инспектор, претензий к счетам-фактурам с опечатками и незначительными недочетами, очевидно, бу­дет меньше.

Приказ об учетной политике бюджетного учреждения на 2010 год <Выдержка>

Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), в том числе через структурные подразделения:

  • нумерация счетов-фактур осуществляется присвоением составных но­меров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры;
  • составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отноше­нии реализации товаров через головную организацию - в головной органи­зации; в отношении реализации товаров через структурные подразделе­ния - в структурном подразделении с последующей передачей в головную организацию;
  • ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осу­ществляется в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, в головной организации.

Вы можете прочитать этот материал полностью в «Финансовом справочнике бюджетной организации» № 05/2010



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль