Признание затрат на бензин

12482
Шестакова Екатерина Владимировна
генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к. ю. н.
Бюджетное учреждение использует в рамках предпринимательской деятельности транспортные средства. Чем руководствоваться в таком случае при признании расходов на топливо в налоговом учете? У финансистов и налоговиков разные мнения на этот счет.

Признание затрат на бензин

Если бюджетное учреждение использует в рамках приносящей доход деятельности транспортные средства, затраты на бензин можно признать в налоговом учете. Однако у финансистов и налоговиков разные мнения относительно порядка признания затрат на ГСМ. Какими нормами списания топлива стоит руководствоваться учреждению, может ли оно установить собственные нормы расхода топлива, как обосновать затраты, рассказывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Нормы списания топлива

В налоговом учете затраты на приобретение ГСМ можно признать как материальные расходы или в составе прочих как затраты на содержание служебного транспорта (подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Все зависит от того, как используется транспорт. Причем суммы затрат на бензин признаются только в пределах норм.

При налоговых проверках обоснованности списания затрат на ГСМ контролеры руководствуются Нормами расхода топлив и смазочных материалов, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р. С середины мая 2014 года применяются также новые нормы расхода топлива для легковых автомобилей с 2008 года выпуска (распоряжение Минтранса России от 14 мая 2014 г. № НА-50-р).

А вот финансисты рекомендуют эти нормы списания топлива, но не настаивают на их применении (письмо от 3 сентября 2010 г. № 03-03-06/2/57). Получается, что учреждение может установить свои нормы расхода ГСМ на основе данных, прописанных в техническом паспорте автомобиля. Делать так нужно и в случае, когда законодательно нормы для какой-то марки автомобиля не предусмотрены (письмо Минфина России от 14 января 2009 г. № 03-03-06/1/6).

Обоснование расходов при списании затрат на бензин

Для всех налоговых расходов необходимо документальное подтверждение. Правомерность списания топлива подтверждается показаниями спидометра, который фиксирует пробег автомобиля. Документом, применяемым для списания в расход всех видов топлива, считается путевой лист. В нем содержатся строки, необходимые для идентификации перевозки (показания спидометра).

Если спидометр сломан, порядок учета в этом случае разъяснен в письме ФНС России от 16 июля 2010 г. № ШС-37-3/6848. Итак, если показания спидометра не могут достоверно отражать фактический пробег автомобиля (например, в результате выхода спидометра из строя), такое обстоятельство нужно документально оформить и отразить в поле «Показания спидометра» путевого листа.

При этом фактический пробег автомобиля можно подтвердить иными документами (например, результатами измерений), в частности, объективно отражающими расстояние, которое было преодолено автомобилем с неисправным спидометром (постановление ФАС Московского округа от 30 августа 1999 г. № КА-А40/2683-99). Для признания таких документов первичными в них отражают все обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Хотя некоторые арбитры все же считают, что подтвердить расход топлива могут лишь показания спидометра (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 декабря 2008 г. № Ф04-7500/2008(16942-А27-37)).

Перерасход топлива

Перерасход топлива может быть связан с сезонными факторами, пробками. Если расход топлива превышает нормы, утвержденные учреждением или Минтрансом России, необходимо выявить причину этого. Фактический расход топлива может быть подтвержден контрольными замерами, проведенными комиссией учреждения или специализированными организациями по обращению учреждения.

При установлении вины водителя, допустившего перерасход топлива, в том числе при ненадлежащей эксплуатации служебного автомобиля, сумму выявленного перерасхода возмещает работник.

Также смотрите:
– Уплата транспортного налога
– Налог на имущество 2014
– Учет лизингового имущества
– Налог на движимое имущество
– Списание имущества

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль