Налоги

2232
Размер налоговых платежей, учитываемых в расчетах цены, определяется действующим налоговым законодательством (федеральным, региональным и местным) в зависимости от вида оказываемых образовательным учреждением услуг и не может быть изменен внутренним локальным документом.

Размер налоговых платежей, учитываемых в расчетах цены, определяется дей­ствующим налоговым законодательством (федеральным, региональным и мест­ным) в зависимости от вида оказываемых образовательным учреждением услуг и не может быть изменен внутренним локальным документом.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным налогом и опреде­ляется в соответствии с главой 21 НК РФ.

В пункте 2 статьи 149 НК РФ дан перечень товаров и услуг, не подлежащих нало­гообложению. Согласно ему, освобождены от НДС:

  • услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (подпункт 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Следует отметить, что если в образовательном учреждении какой-либо кружок, секцию или студию посе­щают как несовершеннолетние, так и совершеннолетние лица, то бюджетный учет надо вести раздельно. Услуги, оказываемые совершеннолетним, облага­ются НДС;
  • услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образова­тельными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или вос­питательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (подпункт 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Если вуз оказывает услуги будущим абитуриентам, организовав подготови­тельный факультет, и это отражено в его лицензии, то такие услуги не облага­ются НДС, а проведение отдельных консультаций НДС облагается. В этом слу­чае также необходимо вести раздельный учет услуг;
  • выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаменталь­ных исследований, Российского фонда технологического развития и образуе­мых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федера­ции внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями осуществляется на основе хозяй­ственных договоров (подпункт 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

Таким образом, заключая хозяйственные договоры, администрации образова­тельного учреждения необходимо документально подтвердить источник финанси­рования, чтобы получить льготное налогообложение по НДС.

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведен­ных учебными предприятиями, в т. ч. учебно-производственными ма­стерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процес­са), так и приобретенных на стороне подлежит обложению НДС вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в дан­ную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного про­цесса (письмо УФНС по г. Москве от 06.02.2007 № 19-11/10338).

Как отмечалось ранее, если учреждение оказывает услуги, освобожденные и не освобожденные от НДС, то необходимо вести раздельный учет операций. То есть счет 220503000 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг» должен иметь внутреннее разделение по видам работ (услуг).

Налог на прибыль является федеральным и определяется в соответствии с гла­вой 25 НК РФ. Согласно указанной главе учреждение помимо бюджетного учета должно организовать и вести у себя налоговый учет, чтобы подтвердить свои дохо­ды, расходы и факт получения прибыли или ее отсутствие при оказании платных образовательных услуг.

Налоговый учет необходимо организовать на основе регистров, которые учрежде­ние разрабатывает самостоятельно с учетом требования статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Налоговые регистры должны быть утверждены в учетной политике как приложение.

При выборе метода определения дохода (метод начисления или кассовый) реко­мендуется отдавать предпочтение методу начисления. Так, можно воспользовать­ся регистрами и первичными документами бюджетного учета.

Если организация использует метод начисления, то предоплату не нужно включать в состав доходов для целей налогообложения прибыли. Согласно статье 271 НК РФ при данном методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в ко­тором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Принципы и методы, в соответствии с которыми учитывается доход от реализации и признаются расходы, должны быть утверждены образовательным учреждением в учетной политике для целей налогообложения.

При организации платных образовательных услуг возникает необхо­димость в совершенно самостоятельном налоговом учете, который не пересекается с уже освоенным бюджетным учетом и потребует дополнительных трудовых ресурсов.

Отметим также, что транспортный налог регулируется главой 28 НК РФ и регио­нальными законами.

Налоги на имущество и на землю относятся к региональным налогам и регулиру­ются законодательной базой субъектов Федерации.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль