Участие в выставках. Учет и налогообложение

1733
Белова Е. Л.
завкафедрой «Бухгалтерский учет и финансовый контроль» Калужского филиала АБиК Минфина России, доцент, к.э.н.
Порядок учета затрат на участие учреждения в выставке в бухгалтерском учете зависит от ситуации. Неоднозначен и вопрос о признании сумм в налоговом учете…
Расходы на организацию выставки

Учреждения могут участвовать в выставках и мероприятиях в рамках бюджетной и внебюджетной деятельности. Чаще всего основная цель участия в выставке – реклама. Так, например, каждый год проводятся выставки «Образование и карьера». Участие в них помогает учебному заведению рассказать о своей специализации более широкому кругу потребителей данной услуги. Расходы на участие в выставке могут включать:

– расходы на подготовку и доставку на выставку экспонатов;

– расходы на оформление выставочных стендов, павильонов, их содержание в подготовительный период и период проведения выставки, расходы на их последующий демонтаж;

– расходы на подготовку и распространение информационных и рекламных материалов (плакатов, буклетов, проспектов, баннеров, растяжек, демонстрационных видео-и звуковых роликов, форменной одежды с логотипом);

– командировочные расходы для представителей учреждения, участвующих в подготовке и проведении выставки;

– заработную плату (и взносы во внебюджетные фонды) по трудовым соглашениям для специалистов, которые не состоят в штате учреждения, привлекаются для участия в выставке;

– оплату охранным фирмам;

– оплату услуг других организаций, оказывающих помощь в проведении выставки.

Указанные услуги могут носить разнообразный характер: помощь в оформлении стендов и павильонов, дизайнерские работы, подготовка и распространение информационных материалов. В некоторых случаях имеет место организация обслуживания членов делегации: транспортное, гостиничное, предоставление питания, услуг переводчиков, экскурсионного обслуживания, культурной программы и т. п.
 

Отражение ситуации в учете

Порядок учета расходов зависит от того, результаты какой деятельности (основной или приносящей доход) представляются на данном мероприятии.

Вариант первый – когда участие в выставке организуется в рамках основной деятельности, финансируемой из бюджета. Тогда расходы должны быть предусмотрены лимитами бюджетных обязательств, определенных для данного учреждения по статьям и подстатьям классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) Бюджетной классификации РФ (Указания о порядке применения бюджетной классификации утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н). При привлечении к участию в проведении выставки сторонней организации ее услуги должны оплачиваться по подстатье 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги». В договоре, заключенном на оказание услуг, могут быть особо выделены услуги по доставке членов делегации и обслуживающего персонала, экспонатов, оборудования, необходимого для подготовки и обслуживания экспозиции и последующего демонтажа, с указанием стоимости доставки, условий транспортировки, количества перевозимых пассажиров, объема грузов, расстояний перевозки и другие услуги. В этом случае финансирование указанных расходов должно осуществляться по подстатье 222 КОСГУ «Транспортные услуги».

Вариант второй – когда участие учреждения в выставке обусловлено его внебюджетной деятельностью. Тогда, согласно ныне действующим нормативным актам, расходы на участие также должны быть отражены в смете доходов и расходов учреждения по указанным статьям и подстатьям КОСГУ, но по приносящей доход деятельности.
 

Признание затрат в налоговом учете

Если затраты произведены в рамках предпринимательской деятельности при соблюдении норм статьи 252 Налогового кодекса РФ, суммы можно признать в налоговом учете. Расходы, связанные с участием в выставках, определяются Налоговым кодексом РФ как рекламные (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). >|Реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования. |<

Однако данный кодекс не расшифровывает, что именно следует понимать под «расходами на участие» в соответствующих мероприятиях. Исходя из текста пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ следует, что из всего перечисленного в число ненормируемых расходов входят только затраты на изготовление брошюр и каталогов.

Однако ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 13 января 2005 г. № А43-1729/2004-32-152 указал, что ни статья 264 Налогового кодекса РФ, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают перечень затрат, включаемых в расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях.

Кроме того, нормативно не уточнено, что именно понимается под оформлением витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов и какие именно затраты относятся к используемым в этих целях расходам. Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к налоговым расходам необходимо учитывать соответствие характера тех или иных мероприятий указанным целям.

Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС Московского округа от 16 марта 2009 г. № КА-А40/1402-09.

Чтобы избежать споров с проверяющими, необходимо определить перечень сотрудников, принимающих участие в выставке, а также основные цели и задачи, которые необходимо решить в ходе ее проведения.

Решая вопрос о том, какую именно рек¬ламную информацию вы будете размещать на выставке, не забудьте, что она должна быть связана либо с вашими услугами, либо с вашей организацией. Иначе расходы нельзя будет признать рекламными для определения базы по налогу на прибыль в рамках приносящей доход деятельности.

Если тематика проводимой выставки связана с отраслью деятельности учреждения, для надлежащего документального подтверждения будет достаточно договора, акта сдачи-приемки оказанных услуг. Хотя не лишними будут и программа выставочных мероприятий, и каталог ее участников.
 

Важно запомнить
Как показывает практика, налоговики нередко пытаются оспорить правомерность признания затрат в налоговом учете. Помните, что расходы на участие в выставке должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.


Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль