Отчитывайтесь о выплаченных работникам суммах

1426
Лагутина Лариса Геннадьевна
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.
До 1 апреля 2011 года всем учреждениям необходимо отчитаться о доходах своих работников. Специалисты ФНС России разработали и утвердили новую форму справки о доходах…
Новая форма справки 2-НДФЛ
Итак, приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, по которой учреждениям следует отчитываться о выплаченных гражданам доходах, об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ.

Данный приказ действует с 10 января 2011 года. В пункте 3 приказа № ММВ-7-3/611@ сказано, что с момента вступления его в силу приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@ (именно им утверждена форма справки, действовавшая ранее) утрачивает силу. Поэтому, по нашему мнению, по суммам, выплаченным в пользу работников в прошлом году, надо отчитаться именно по новой форме.

Сведения вносятся на основании регистров налогового учета. (О правилах формирования регистра 1-НДФЛ – в журнале «Учет в бюджетных учреждениях» № 2, 2011, стр. 72.)

При этом показатели отражают в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. А вот суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях (округляют суммы по общим правилам). 
 
Какие сведения вносятся в справку
Рассмотрим моменты, на которые следует обратить внимание.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте». Сюда заносят все основные сведения об учреждении (как о налоговом агенте).

Раздел 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода». В основном указываемые в этом разделе сведения не поменялись.

Однако изменились правила заполнения пункта 2.3 «Статус налогоплательщика».

Отметим, что изменения связаны с тем, что ранее налогоплательщиков разделяли на «налоговых резидентов» (код статуса – 1) и «налоговых нерезидентов» (код – 2).

Теперь введен статус, отражающий категорию налогоплательщиков, которые не являются налоговыми резидентами, но признаются в качестве высококвалифицированных специалистов (код – 3).

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%». В нем отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме (по месяцам).

В заголовке указывается ставка налога, по которой облагаются доходы.

Далее отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.

Напротив видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты, или доходов, которые подлежат налогообложению не в полном размере (согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ), указывается код соответствующего вычета, а также его размер.

Раздел 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Здесь следует указать информацию не только о стандартных и имущественных вычетах, но и о социальных (если физлицо их получало у налогового агента). 
>|Социальные вычеты установлены подпунк­том 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.|<

В пункте 4.1 приводится информация о предоставленных работнику вычетах (код вычета и его размер).

Пункты 4.2–4.4 заполняются, если предоставлялся имущественный налоговый вычет.

В пунктах 4.2–4.4 указывают номер, дату уведомления, подтверждающего право на вычет. И указывают код инспекции, выдавшей это уведомление.

Но из справки удалены пункты 4.5 и 4.6. То есть общая сумма стандартных и имущественных вычетов не указывается.

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Отметим, что в данный раздел внесли два новых пункта:

– «Сумма налога перечисленная» (п. 5.5);

– «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (п. 5.7).

А вот данные о перерасчете налога с доходов прошлых лет и о задолженности физлица вносить больше не надо.

Пример. Иванов С.Н. (1973 года рождения) работает по трудовому договору в учреждении «Ромашка». Его оклад составляет 50 000 руб. в месяц.

В течение года Иванов С.Н. дважды получил материальную помощь (в марте – 10 000 руб., в июне – 15 000 руб.). При ее выплате НДФЛ был удержан с суммы, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, в марте НДФЛ по материальной помощи составил:
(10 000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 780 руб.

А в октябре:
15 000 руб. х 13% = 1950 руб.

В апреле ко дню рождения Иванов С.Н. получил подарок стоимостью 4000 руб. Стоимость подарка не облагается налогом на доходы физлиц (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

На основании уведомления, выданного налоговым органом, Иванову С.Н. предоставлялся имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в размере 400 000 руб.

Пример заполнения справки 2-НДФЛ 

Утверждена приказом ФНС России
от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@
Форма 2-НДФЛ
Код формы по КНД 1151078
признак 1
  в ИФНС(код)  2204
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за  2010  год  № 125 от   15.03.2011
1.Данные о налоговом агенте
1.1. ИНН / КПП для организации или ИНН для физического лица 7707014351   /  770701001
1.2. Наименование организации / Фамилия , имя , отчество физического лица
"Ромашка"  
1.3. Код ОКАТО   44578634321              1.4. Телефон   555-55
2. Данные о физическом лице-получателе дохода
2.1. ИНН 772312765644 2.2. Фамилия , имя , отчество Иванов Сергей Николаевич
2.3. Статус налогоплательщика 1     2.4. Дата рождения 05.04.1973     2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21    2.7. Серия и номер документа 01 04 123456
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс 121552    код региона 77
район       город       населенный пункт      
улица Академика Петрова пл  дом 25  корпус   квартира 17
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
Месяц
Код дохода
Сумма дохода
Код вычета
Сумма вычета
01
2000
50000.00
 
 
02
2000
50000.00
 
 
03
2000
50000.00
 
 
03
2760
10000.00
 503
 4000.00
04
2000
50000.00
 
 
04
2720
4000.00
 501
 4000.00
05
2000
50000.00
 
 
06
2000
50000.00
 
 
 
Месяц
Код дохода
Сумма дохода
Код вычета
Сумма вычета
06
2760
15000.00
 
 
07
2000
50000.00
 
 
08
2000
50000.00
 
 
09
2000
50000.00
 
 
10
2000
50000.00
 
 
11
2000
50000.00
 
 
12
2000
50000.00
 
 
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов
Код вычета
Сумма вычета
 
Код вычета
Сумма вычета
 
Код вычета
Сумма вычета
 
Код вычета
Сумма вычета
311
400000.00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет 4563
4.3. Дата выдачи Уведомления 19.01.2010 г. 4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление 7723
5.Общая сумма дохода и налога по итогам налогового периода
5.1. Общая сумма дохода
629000.00
5.2. Налоговая база
221000.00
5.3. Сумма налога исчисленная
28730
5.4. Сумма налога удержанная
28730
5.5. Сумма налога перечисленная*
 
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
0
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
0
 
Налоговый агент
 
Главный бухгалтер
 Васильева
Васильева Марина Анатольевна
 
М.П.
(должность)
 
(подпись)
 
(ФИО)
* Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 года.

Когда удержать налог нет возможности
В таком случае действуют нормы пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Согласно им, учреждение обязано не позднее одного месяца после даты окончания периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить физлицу и в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (соответственно надо указать сумму налога). В таком случае также составляется справка по форме 2-НДФЛ.

При этом в заголовке справки в поле «признак» ставится цифра «2». Также следует заполнить пункт 5.7 раздела 5 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Важно запомнить
Начиная с 10 января 2011 года необходимо представлять сведения о доходах физических лиц по измененной форме 2-НДФЛ. Если сотрудник получал доходы, облагаемые разными ставками, то нужно подавать справки отдельно по каждой ставке налога. Перерасчет НДФЛ за предшествующие периоды представляется в виде новой справки.
Социальные вычеты установлены подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Вы внесли изменения в учетную политику на 2017 год?

  • Да 20%
  • Нет 80%
Другие опросы

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль