НДФЛ. Разъяснения Минфина

1382
Павленко Светлана Петровна
консультант отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Подать отчетность по доходам работников за 2011 год на бумаге можно только при соблюдении ряда условий.

– Работница учреждения воспитывает семилетнего сына одна (отец ребенка умер). Она планирует заключить брак в конце января. Можно ли предоставить работнице вычет на ребенка в удвоенном размере в январе?

Да, можно, поскольку предоставление единственному родителю стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

– НДФЛ с доходов работников за декабрь 2011 года перечислен в январе 2012 года. Какую сумму нужно указывать в справке 2-НДФЛ за 2011 год по строке 5.5 «Сумма налога перечисленная»: налог, фактически перечисленный в течение 2011 года, налог, удержанный из доходов 2011 года и перечисленный в 2011 году, либо налог, удержанный из доходов 2011 года и уплаченный в 2011 году и в январе 2012 года?

В Рекомендациях по заполнению формы 2-НДФЛ (утверждены приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@) определено, что в пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» указывается сумма НДФЛ, перечисленная за налоговый период. Поэтому, по моему мнению, в данном пункте отражаются суммы налога, перечисленные агентом с доходов физлица за 2011 год, то есть включая суммы налога, перечисленные учреждением в январе 2012 года по доходам декабря 2011 года.

– Зарплату за декабрь учреждение выдало 30 декабря, а 31 декабря у работника родился ребенок. С какого времени ему полагается стандартный вычет на ребенка?

Уменьшить базу по НДФЛ на сумму стандартного вычета на ребенка можно с месяца его рождения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В рассматриваемой ситуации в декабре 2011 года.

В случае если в течение года стандартные вычеты работнику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года он вправе обратиться за их предоставлением в инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ). На основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, инспекция сделает перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемом случае работник может обратиться за получением стандартного вычета на ребенка за декабрь в инспекцию по месту своего учета.

– Может ли бюджетное учреждение со среднесписочной численностью за 2011 год 78 человек (по доходам физлиц отчитывается как налоговый агент за 86 человек) подать справки 2-НДФЛ за 2011 год на бумаге?

Нет, подать сведения на бумаге нельзя. Поясню.

С 1 января 2012 года пункт 2 статьи 230 НК РФ действует в новой редакции (изменения внесены Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ). В соответствии с указанной нормой сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в отчетном году, до 10 человек агенты могут представлять такие сведения на бумаге.

Таким образом, бюджетное учреждение с числом физических лиц, на которых подаются сведения, 86 человек обязано подать справки по форме 2-НДФЛ за 2011 год в электронном виде.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль