Средства во временном распоряжении: порядок учета

3139
Опальская Александра Лаврентьевна
профессор кафедры бухгалтерского учета и аудита Института экономики и управления Минэкономразвития России, к. э. н.
При проведении торгов учреждение, как правило, получает от участников залоговые суммы. Впоследствии их нужно будет вернуть. Поэтому учитывать такие поступления надо по особым правилам (в составе средств во временном распоряжении).

Основные правила

Средства во временном распоряжении должны учитываться отдельно от остальных активов учреждения. Для этого при формировании номера бухгалтерского счета в 18-м разряде (код вида деятельности) указывается шифр 3 – средства во временном распоряжении.

Лицевой счет, предназначенный для отражения операций по поступлению подобных денежных средств, открывается в соответствии с приказом Казначейства РФ от 7 октября 2008 г. № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами». Лицевой счет для учета операций со средствами во временном распоряжении открывается там же, где и основные лицевые счета учреждения. Документы, необходимые для открытия такого счета, предусмотрены пунктом 2.14.3 Порядка № 7н.

Для учета денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте), поступивших во временное распоряжение, применяется счет 201 01 «Денежные средства учреждения на счетах». При наступлении определенных условий указанные денежные средства подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

Отражение в учете

Аналитический учет средств ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) по каждому получателю в разрезе видов поступлений.

Порядок отражения операций с такими активами рассмотрим на конкретном примере.

Пример

Учреждение, уполномоченное вести торги, получило в качестве залога денежные средства от участников торгов.

После заключения контракта с победителем торгов вся сумма залога была возвращена залогодателю. В бухгалтерском учете операции отражаются так:

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Получены в кассу денежные средства в качестве залога от участника торгов

3 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»

3 304 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»

Внесены наличные на счет на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными

3 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

3 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»

Зачислены средства на основании выписки с лицевого счета по учету денежных средств во временном распоряжении

3 201 11 510
«Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

3 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Сняты наличные суммы по заявке со счета учреждения

3 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

3 201 11 610
«Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Поступили деньги в кассу

3 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»

3 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

Выданы деньги залогодателю

3 304 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»

3 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль