Выплаты работникам по решению суда. Как удержать НДФЛ?

1460
Суворова Софья Александровна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
По решению суда федеральное государственное бюджетное учреждение обязали выплатить в пользу работника зарплату за время вынужденного прогула. А нужно ли удерживать НДФЛ с этой суммы? Чиновники дали разъяснения.

Суть проблемы

Индивидуальные трудовые споры по заявлению работника об оплате за время вынужденного прогула рассматриваются непосредственно в суде (ст. 391 Трудового кодекса РФ). Если суд признает, что работник совершил прогул по вине работодателя, то есть если прогул признан вынужденным, это время должно быть оплачено исходя из среднего заработка. Его определяют в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

И тут возникает вопрос, как быть с НДФЛ, который учреждение как налоговый агент должно удержать со среднего заработка за время прогула. Ведь эта выплата, с одной стороны, облагается налогом на общем основании. А с другой – из решения суда может вытекать обязанность выплатить работнику конкретную сумму, которая может быть равна начисленному заработку за это время. И какие последствия могут ждать работодателя, если он не удержал НДФЛ с зарплаты за время вынужденного прогула, взысканной по решению суда в пользу работника?

Ситуацию разъяснили финансисты

Финансисты в письмах от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-502 и от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/3-93 разъясняют следующее.

Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ, при определении базы по НДФЛ учитываются доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ. Оснований для освобождения от уплаты НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с работодателя на основании решения суда, названная норма не содержит. Поэтому такие выплаты облагаются налогом в установленном порядке. При выплате физлицу дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула организация признается налоговым агентом, и на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ (п. 1 ст. 24, ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику по решению суда дохода, облагаемого НДФЛ, Налоговым кодексом РФ не установлено.

В то же время организации предоставлено право на стадии рассмотрения дела о взыскании с нее суммы доходов обратить внимание суда на то, что задолженность, подлежащую взысканию, необходимо определять с учетом требований налогового законодательства. Тогда судом в резолютивной части решения будут указаны сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать и перечислить в бюджет. Однако, если при вынесении решения суд не разделит суммы, налоговый агент не имеет возможности удержать налог при выплате такого дохода физлицу.

Однако налоговый агент может удержать начисленную сумму налога за счет любых денежных средств, причитающихся физлицу, при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В случае невозможности удержать налог учреждение обязано не позднее одного месяца с даты окончания года, в котором возникли соответствующие обстоятельства, сообщить инспекции и налогоплательщику о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Сообщение о невозможности удержать налог направляется по форме 2-НДФЛ. Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов установлена статьей 123 Налогового кодекса РФ.

Важно запомнить

Если по решению суда работодателю предписано выплатить работнику конкретную сумму, он должен выдать ее в полном размере. Налог с этой суммы он может удержать с последующих выплат в пользу работника. В ином случае нужно уведомить о невозможности удержать налог инспекцию и работника.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль