Товар получен в рамках акции…

999
В случае, когда активы поступают в учреждения по договору дарения или по извещению о внутриведомственном перемещении, бухгалтеры следуют порядку, установленному Инструкцией по бюджетному учету. Однако как поступить, если объект получен в рамках акции, проводимой магазином, то есть в «нагрузку» к основной покупке, там не сказано. Будет ли такое поступление считаться подарком и как его учесть? Мы нашли ответы на поставленные вопросы.

 


Как подтвердить, что актив получен безвозмездно
Если учреждению при покупке какого-либо товара вручили аналогичный (или иной) товар бесплатно, то его следует классифицировать как подарок. Однако безвозмездность такой операции в любом случае нужно подтвердить. Поскольку подарок был вручен при покупке в розницу другого товара, то скорее всего договор дарения продавец не представит. Однако он все равно должен передать вместе с подарком документы, которые свидетельствуют о безвозмездной передаче и проведении, например, праздничной акции. Это может быть какое-либо уведомление, документ о предоставлении скидок и т. д. Такие бумаги и подтвердят факт передачи подарка учреждению.
«Безвозмездность» в таких случаях можно подтвердить, если в товарном чеке отдельной строкой указана скидка в размере 100 процентов от цены товара. При этом саму цену подарка тоже указывают.

Отражение в бухгалтерском учете

Следует помнить, что поступление безвозмездно переданных активов от юридических и физических лиц — это дея-тельность, приносящая доход. Поэтому в 18-м разряде счета бюджетного учета (код вида деятельности) проставляется признак — 2.
Но в случае если других видов деятельности, приносящей доход, в учреждении нет, то по разрешению главного распорядителя бюджетных средств актив можно перевести на бюджетную деятельность.
Обратите внимание: объекты нефинансовых активов, полученные безвозмездно от сторонних организаций, принимают к учету исходя из рыночной стоимости и сроков эксплуатации, установленных комиссией учреждения (п. 39 Инструкции № 25н).

Если подаренный актив — основное средство

Итак, если срок полезного использования полученного актива превышает 12 месяцев, его следует принять к учету в качестве основного средства. При безвозмездном поступлении основных средств прежде всего необходимо оформить акт приема-передачи объекта по форме 0306001. Их поступление отражают по дебету счета 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства» на основании первичных документов.
Затем необходимо присвоить объекту уникальный инвентарный номер (за исключением объектов стоимостью до 1000 руб. включительно) и заполнить инвентарную карточку учета основных средств.
На основании накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032) объект передают в эксплуатацию (конкретному материально ответственному лицу).
Если актив используют в рамках предпринимательской деятельности, начисленную амортизацию отражают по дебету счета 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».
Если же учреждение примет решение перевести актив на бюджетную дея-тельность, то амортизация будет отражена по дебету счета 401 01 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов».

Пример. Ветеринарная лаборатория приобрела пылесос за счет бюджетных средств. В рамках акции, проводимой в магазине, ей передали еще один пылесос бесплатно (той же марки). В учреждении было принято решение использовать подарок в рамках предпринимательской деятельности.
Стоимость пылесоса (BOSCH BSG 82485), приобретенного бюджетным учреждением, составила 6250 руб. Рыночную стоимость подарка комиссия определила в том же размере. При поступлении подарка были сделаны следующие бухгалтерские записи:

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Отражена рыночная стоимость пылесоса
2 106 01 310
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
2 401 01 180
«Прочие доходы»
6250
Принят к учету пылесос на склад бюджетного учреждения
2 101 06 310
«Увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря» (с аналитикой «место хранения»-склад)
2 106 01 410
«Уменьшение капитальных вложений в основные средства»
6250
Начислен налог на прибыль
2 401 01 180
«Прочие доходы»
2 303 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
1500 (6250 руб. х 24%)
Перечислен налог на прибыль
2 303 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
2 201 01 610
«Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов»
1500
Передан в эксплуатацию пылесос
2 101 06 310
«Увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря»
(с аналитикой «место эксплуатации»-ветеринарная аптека)
2 101 06 310
«Увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря»
(с аналитикой «место хранения»-склад)
6250
Начислена амортизация при вводе в эксплуатацию
2 106 04 340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
2 104 06 410
«Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря за счет амортизации»«
6250


При перечислении налога на прибыль сумму платежа (1500 руб.) отражают также на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на банковские счета учреждения». Согласно письму Минфина России от 1 апреля 2005 г. № 02-14-10/607, уплату налогов, не включаемых в состав расходов (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость), показывают со знаком «минус» по соответствующим кодам доходов от приносящей доход деятельности.

Если в подарок получен актив, который относится к материальным запасам

В случае, когда срок полезного использования подаренного актива меньше 12 месяцев, его принимают к учету как материальный запас.
В таком случае документами, на основании которых будет оприходован актив и определена его рыночная стоимость, будут служить бумаги, поступившие от продавца.
Проводки при поступлении актива будут такими:

 

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Оприходован материал по рыночной стоимости
2 105 06 340
«Увеличение стоимости прочих материальных запасов»
2 401 01 180
«Прочие доходы»
Начислен налог на прибыль
2 401 01 180
«Прочие доходы»
2 303 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
Перечислен налог на прибыль
2 303 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
2 201 01 610
«Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов»


Списание средств со счета 201 01 610 одновременно отражают на забалансовом счете 17 со знаком «минус».

Признание доходов и расходов в налоговом учете

Согласно статье 250 Налогового кодекса РФ, безвозмездно полученное имущество включают в состав внереализационных доходов.
При получении безвозмездно имущества (работ, услуг) доходы оценивают исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса РФ. Информация о ценах должна быть подтверждена учреждением — получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
Напомним, что амортизируемым имуществом в целях налогового учета признают активы, которые находятся у учреждения, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Кроме того, это имущество должно иметь срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 20 000 руб. Стоимость малоценного имущества для целей налогового учета единовременно включается в расходы.
Начислять амортизацию в налоговом учете следует только в том случае, если рыночная стоимость имущества увеличила в налоговом учете внереализационный доход. Если полученное имущество все же будет использовано в рамках бюджетной деятельности и его стоимость не включена в налогооблагаемый доход, то амортизацию начислять не нужно. Ведь в налоговом учете стоимость такого имущества равна нулю.
Кроме всего прочего со стоимости безвозмездно полученного актива — основного средства (вне зависимости от сферы применения) нужно уплатить налог на имущество.

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль