Нулевая декларация по НДС

38806
Жгир Ирина Валерьевна
директор аудиторской компании «ПРОФИ»
Декларацию по НДС с отчетности за I квартал 2014 года надо сдавать в электронной форме – неважно, заявлен ли налог к возмещению, декларируется ли НДС к уплате или сдается нулевая декларация по НДС. Об особенностях заполнения нулевой декларации по НДС читайте в этой статье.

Сдача нулевой декларации по НДС

Декларацию по НДС с отчетности за I квартал 2014 года надо сдавать в электронной форме – неважно, заявлен ли налог к возмещению, декларируется ли НДС к уплате или сдается нулевая декларация по НДС. Об этом напомнили столичные налоговики (письмо УФНС России по Москве от 12 марта 2014 г. № 24-15/022540). Правила заполнения нулевой декларации по НДС – в статье эксперта журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Кто обязан сдавать декларацию по НДС

Для начала отметим, что все организации, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками НДС. Исключение – те, кто освобожден от обязанности налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ. Разумеется, при условии, что такая организация не выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Если бюджетное учреждение не подпадает под такое освобождение от налогообложения, оно признается плательщиком НДС и, стало быть, обязано сдавать декларации по этому налогу (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Это касается и случая, когда учреждение признается налоговым агентом по НДС.

Большинство операций бюджетных учреждений не признается объектом обложения НДС на основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Речь идет о выполнении работ и оказании услуг бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия. Поэтому в основном учреждения сдают нулевую налоговую декларацию по НДС в связи с тем, что они в течение квартала совершали операции:

  • не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
  • не облагаемые НДС (ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Сдача нулевой декларации по НДС также необходима, если в отчетном квартале учреждение:

  • продавало товары (выполняло работы, оказывало услуги), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 Налогового кодекса РФ);

получило оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468 и длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Как представить декларацию по НДС в электронном виде, читайте в статье «Отчетность по НДС 2014».

Общие правила заполнения нулевой декларации по НДС

Форма декларации, а также Порядок ее заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Согласно пункту 3 Порядка, в перечисленных выше случаях декларация сдается в составе:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздела 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения...».

В отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2014 года счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Однако с заполнением декларации по НДС освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 декларации.

Титульный лист декларации по НДС

Рассмотрим заполнение некоторых полей титульного листа декларации по НДС, по которым могут возникнуть вопросы.

Поле «ИНН»

Учреждения заполняют его слева направо, начиная с первой ячейки, в двух последних ячейках проставляются прочерки (например, «7703225225--»).

Поле «Номер корректировки»

При подаче декларации по НДС в текущем порядке в этом поле пишут «0--». При подаче уточненной декларации здесь проставляют порядковый номер корректировки (например, при первом уточнении «1--»).

Поле «Налоговый период»

В этом поле ставят код периода, за который подается декларация по НДС. Справочник кодов приведен в приложении № 3 к Порядку. Если декларация, как сейчас, заполняется за I квартал 2014 года, в поле пишут «21». При подготовке формы за II квартал пишут «22», за III квартал – «23», за IV квартал – «24».

Поле «Представляется в налоговый орган»

Здесь ставят код налоговой инспекции по месту регистрации. Его можно взять из уведомления о постановке на учет российской организации. Также код ИФНС можно определить с помощью электронного сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» на сайте ФНС России. Для этого достаточно ввести адрес регистрации учреждения.

Поле «По месту нахождения (учета)»

В это поле декларации по НДС вписывают код «400», который означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика (п. 25 Порядка).

Поле «Налогоплательщик»

В нем указывают полное наименование учреждения, соответствующее учредительным документам.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

Этот код заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (утвержден постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст). Проще всего его взять из выписки из ЕГРЮЛ.

Какие санкции ждут учреждение в случае опоздания с подачей декларации и как их избежать, узнайте в статье «Штраф за несвоевременную сдачу декларации».

Раздел 1 нулевой декларации по НДС

Согласно пункту 3 Порядка, при наличии в отчетном периоде необлагаемых и (или) не признаваемых объектом налогообложения операций при заполнении раздела 1 декларации по НДС в строках этого раздела ставятся прочерки. Однако некоторые параметры этого раздела надо заполнить. Это ИНН, КПП и порядковый номер страницы – он будет второй («002»). Также будет не лишним заполнить строки 010 и 020 раздела 1 декларации по НДС.

По строке 010 налоговики рекомендуют указывать код ОКТМО, хотя до сих пор эта строка называется «Код по ОКАТО» (письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585). Код ОКТМО ставят согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Ячейки заполняют слева направо, в свободных ячейках ставят прочерки.

Для определения кода ОКТМО можно воспользоваться электронным сервисом «Узнай код ОКТМО».

По строке 020 указывают код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. КБК в данном случае 182 1 03 01000 01 1000 110.

Раздел 7 нулевой декларации по НДС

При заполнении раздела 7 декларации по НДС используют коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку. Однако для многих операций, совершаемых бюджетным учреждением, кодов в этом приложении просто нет. Например, по операциям в рамках бюджетной деятельности за счет субсидий (то есть по операциям, не признаваемым объектом налогообложения на основании подп. 4.1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В этом случае нужно руководствоваться разъяснениями налоговиков, изложенными в письмах ФНС России:

– от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876;
– от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126;
– от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361;
– от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782;
– от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932;
– от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063.

Так, для операций, указанных в подпункте 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, рекомендуется использовать код «1010816». Однако в этом случае бюджетное учреждение может поставить и общий код «1010800» – это не будет нарушением (письмо ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361@).

Некоторые коды, рекомендованные в письмах, представлены в таблице.

Нулевая декларация по НДС, если учреждение не вело деятельность

Декларацию по НДС нужно представить, даже если учреждение в отчетном квартале не вело ни предпринимательскую, ни бюджетную деятельность. В нулевую декларацию по НДС в этом случае войдет только титульный лист и раздел 1 (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683). Если же при этом у бюджетного учреждения не было движения денег по счету и в кассе, декларация по НДС сдается по упрощенной форме (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ, п. 3 Порядка, письмо Минфина России от 5 июля 2012 г. № 03-07-15/69). Форма единой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Важно запомнить

Налогоплательщики сдают декларации по НДС в электронной форме (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Если подать отчетность на бумаге, учреждение могут оштрафовать на 200 руб. Однако отказать в приеме бумажной нулевой декларации по НДС инспекция не вправе (письмо УФНС России по Москве от 12 марта 2014 г. № 24-15/022540).

Также смотрите:
– Отчетность по НДС 2014
– Декларация по налогу на имущество организаций
– Заполнение платежек по налогам и взносам по новым правилам
– Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль