Уплата НДФЛ за обособленное подразделение

7681
Здоровенко Александр Олегович
консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «АЗъ – Консультант»
По разъяснениям чиновников главного финансового ведомства, суммы налога на доходы физических лиц с зарплаты работников обособленных подразделений перечисляются в бюджет по местонахождению этих подразделений.

Понятие обособленного подразделения

Для целей налогообложения подразделения, территориально удаленные от головного учреждения на срок более одного месяца и имеющие стационарно оборудованные рабочие мест, считаются обособленными (ст. 11 Налогового кодекса РФ). При наличии таких подразделений учреждения платят налоги и сдают отчетность по особым правилам.

НДФЛ в обособленном подразделении

Письмо Минфина России от 22 января 2013 г. № 03-04-06/3-17

Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. При этом сумма НДФЛ в обособленном подразделении определяется исходя из суммы подлежащего налогообложению дохода, который начисляется и выплачивается работникам этих подразделений.

По разъяснениям чиновников главного финансового ведомства, суммы налога на доходы физических лиц с зарплаты работников обособленных подразделений перечисляются в бюджет по местонахождению этих подразделений. Если налог на доходы физических лиц не перечислен (или перечислен не полностью), налоговому агенту грозит штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ – 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Уплата НДФЛ и представление отчетности

Исходя из разъяснений финансистов, учреждения, в состав которых входят обособленные подразделения, подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению каждого своего подразделения в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ либо по местонахождению ответственного подразделения на основании пункта 4 названной статьи. При этом сведения о доходах работников обособленного подразделения следует представлять в налоговый орган по месту учета соответствующего подразделения (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Перечисление НДФЛ по обособленному подразделению

Письмо ФНС России от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009

Налоговики указали, что учреждение не может быть привлечено к ответственности, если ошибочно перечислило НДФЛ по местонахождению головного офиса, а не подразделения, но сделало это своевременно и в полном объеме.

Неправомерное неудержание налога и (или) его неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом срок влечет взыскание штрафа в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ. Однако ФНС России в письме от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009 выражает иное мнение, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 24 марта 2009 г. № 14519/08. По мнению налоговиков, учреждение не может быть привлечено к ответственности за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ, предусмотренного пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ, если налог был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме. Значит, оснований начислять пени тоже нет.

Сведения о доходах физлиц, а также суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов представляются налоговым агентом в инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, сведения о доходах физлиц в отношении работников обособленных подразделений учреждения подаются по месту его учета в налоговых органах по местонахождению данных подразделений (письма Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-35, ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Уплата страховых взносов

Обособленное подразделение учреждения самостоятельно уплачивает страховые взносы, если имеет отдельный баланс и расчетный счет, а также производит начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, находящихся на территории РФ. Это установлено частью 11 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Однако у учреждения могут быть подразделения, расположенные за пределами территории России. Тогда уплата страховых взносов и представление соответствующих расчетов осуществляются по местонахождению головной организации (ч. 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

В аналогичном порядке уплачиваются и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль