За водителя оплачен штраф. Удерживать ли НДФЛ?

8119
Егоров Вадим Викторович
консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения
Если учреждение заплатило штраф за нарушение его водителем правил дорожного движения, но не стало взыскивать эту сумму с работника, у последнего возникает налогооблагаемый доход. На этом настаивают финансисты. А вот налоговики считают иначе. Проанализируем ситуацию.

Взыскивать ли с работника штраф?

Учреждение может получить по почте постановление о наложении на него штрафа за нарушение водителем правил дорожного движения. Если учреждению пришлось уплатить штраф, то по действующим нормам работодатель вправе:

  1. потребовать возмещения ущерба, причиненного работником (ст. 22 Трудового кодекса РФ);
  2. отказаться от взыскания ущерба с виновного работника (ст. 240 Трудового кодекса РФ).

В статье рассмотрен второй вариант.

Налогообложение дохода

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Конечно, оценить выгоду работника при уплате учреждением штрафа не составляет труда.

Мнение финансистов

Минфин России в письме от 8 ноября 2012 г. № 03-04-06/10-310 заявил, что в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у водителя возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ.

При этом чиновники ссылаются на статью 238 Трудового кодекса РФ, в которой закреплена обязанность работника возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. А в рассматриваемой ситуации из-за действий работника учреждению причинен ущерб в виде затрат по оплате штрафа.

На практике возникает и такая ситуация. Водителю ставится задача с жесткими сроками исполнения. В том случае если руководство ставит работника в условия жестких сроков исполнения служебного поручения при разъездной работе, работник сталкивается с выбором: нарушить ПДД или не вовремя выполнить задачу. И если нарушены правила, получается, что это произошло в интересах работодателя. Соответственно, у работника не возникает экономической выгоды. Такой вывод следует из письма Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-04-06/1183.

Арбитражная практика

Был случай, когда подобные выводы контролеров общество попыталось оспорить в суде, заявив, что штраф не является доходом работника.

Однако Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 24 мая 2011 г. № А21-7629/2010 указал, что доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Административные штрафы за нарушение правил дорожного движения здесь не поименованы. По смыслу приведенных норм компенсация физическому лицу уплаченного работодателем административного штрафа является его доходом. Таким образом, общество обязано было включить в совокупный доход сумму уплаченных за работников административных штрафов, исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы налога.

У налоговиков иное мнение...

В письме ФНС России от 18 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7135 сказано следующее.

Сумма уплаченного организацией административного штрафа за правонарушение в области дорожного движения не может рассматриваться как доход, полученный налогоплательщиком (физическим лицом – водителем транспортного средства), и, соответственно, быть объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Как поступить на практике

Пока чиновники разных ведомств по-разному трактуют рассматриваемый вопрос и не могут между собой договориться, целесообразно удержать с водителя сумму уплаченного учреждением штрафа и дать ему материальную помощь в аналогичном размере. По крайней мере в пределах 4 тыс. руб. в год материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц, и на нее не начисляются страховые взносы. Ведь не исключено, что отказ от взыскания ущерба с работника, который нарушил ПДД, может привести к спорам с проверяющими. Не лишним будет уточнить позицию вашей налоговой инспекции по данному вопросу.

Если же нарушение ПДД совершается сотрудником при исполнении служебного поручения с ведома руководства (по прямому распоряжению руководства), то облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Также у сотрудника не возникнет облагаемого дохода при наличии иных обстоятельств, исключающих материальную ответственность.

Статья опубликована в журнале «Учет в бюджетных учреждениях», 2013, № 7



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль