Льгота по НДС

9279
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Когда для учреждения возможна льгота по НДС, как облагаются НДС медицинские услуги, как рассчитать НДС при выполнении НИОКР, рассказывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Льготы по НДС 2014

Когда для учреждения возможна льгота по НДС, как облагаются НДС медицинские услуги, как рассчитать НДС при выполнении НИОКР, рассказывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Даже если учреждение не уплачивает НДС, это не означает автоматически, что по этому налогу не придется отчитываться. Проверьте, нужно ли вашему учреждению представлять нулевую декларацию по НДС, и уточните порядок ее подачи в статье «Нулевая декларация по НДС».

Об особенностях уплаты НДС в образовательных организациях читайте в материале «Образовательные услуги: НДС».

Медицинские услуги: НДС

Финансисты уточнили, что не облагаются НДС медицинские услуги филиала, если у этого обособленного подразделения учреждения есть соответствующая лицензия (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-07-07/29160). Необходимость лицензирования медицинских услуг прописана в Федеральном законе от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Медицинские услуги, которые оказываются медицинскими организациями или учреждениями, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Такие льготы по НДС прописаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Исключение – косметические, ветеринарные, санитарно-эпидемиологические услуги. В целях освобождения от НДС к медицинским относятся, в том числе, оказываемые населению услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, который утвержден постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132.

При этом, согласно пункту 6 статьи 149 Налогового кодекса РФ, операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков лицензий на ведение деятельности (если она нужна). Таким образом, медицинские услуги, оказываемые обособленным подразделением учреждения, осуществляющего в том числе согласно учредительным документам медицинскую деятельность, освобождаются от обложения НДС при наличии лицензии.

Льготы по НДС: НИОКР

Даже если учреждение выполняет научные разработки не за счет средств бюджета, а на деньги заказчиков-коммерсантов, есть возможность воспользоваться льготой по НДС. И это подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 марта 2014 г. № А75-4150/2013).

Организация выполняла по заданию заказчика научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и воспользовалась льготой по НДС. То есть не включила выручку, полученную от научных разработок, в налогооблагаемую базу. Налоговики сочли, что учреждение не обосновало заявленную в декларации льготу по НДС, поэтому доначислили налог. Отстаивать свою правоту организация решила в суде.

Арбитры встали на сторону налогоплательщика. Проанализируем их аргументы.

Льгота по НДС в отношении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ установлена двумя подпунктами пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Так, в соответствии с подпунктом 16 налогом на добавленную стоимость не облагаются операции по выполнению НИОКР:

  • за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;
  • учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров.

А в соответствии с подпунктом 16.1 от налогообложения освобождены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, относящиеся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий. Но при условии, что в состав работ включаются следующие виды деятельности: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы, разработка новых технологий, создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов...

Список операций, относящихся к НИОКР и не облагаемых НДС, расширен.

Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ, используемые в кодексе понятия и термины применяются в том значении, в котором они определены гражданским, семейным или иным законодательством. На основании статьи 2 Федерального закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» научной (научно-исследовательской) деятельностью признаются:

  1. фундаментальные научные исследования;
  2. прикладные научные исследования.

В рассматриваемом случае организация была исполнителем НИОКР по договору с заказчиком. При этом работы по указанному договору выполнялись в соответствии с геологическим заданием. По результатам исследований был составлен отчет по научно-технической работе с перечнем объектов исследования и сделанными выводами. Отчет составлен в соответствии с ГОСТ 7.32-2001 «Отчет о научно-исследовательской работе». Из него следует, что работы, проведенные организацией, представляют собой прикладные научные исследования. В частности, они проведены с применением новых знаний, новых технологий для достижения практических целей и решения конкретных задач на месторождениях заказчика.

В результате арбитры сочли, что организация применяла льготу по НДС правомерно. Из этого следует, что учреждения могут выполнять НИОКР на средства бюджетов или фондов, а могут проводить работы по договору со сторонними заказчиками. И в том, и в другом случае можно воспользоваться льготой по НДС – если, конечно, правильно оформить разработки документами, явно показывающими, что речь идет именно о НИОКР.

Также смотрите:
– Образовательные услуги: НДС
– Нулевая декларация по НДС 2014
– Отчетность по НДС 2014
– Льготы по налогу на прибыль: нулевая ставка
– Льготы по налогу на имущество
– Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль