Уплата транспортного налога

19943
Шестакова Екатерина Владимировна
генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к. ю. н.
Бюджетные учреждения, имеющие на балансе транспортные средства, платят транспортный налог. Порядок уплаты транспортного налога дважды менялся в 2013 году. Кроме того, для некоторых видов автомобилей с 2014 года применяются повышающие коэффициенты. Проверьте правильность расчета транспортного налога и заполнения декларации по транспортному налогу с помощью нашего материала.

О новых методах расчета транспортного налога читайте в статье Транспортный налог в 2016 году

Уплата транспортного налога: действующие правила

Бюджетные учреждения, имеющие на балансе транспортные средства, платят транспортный налог. Порядок уплаты транспортного налога дважды менялся в 2013 году. Кроме того, при исчислении транспортного налога в отношении некоторых видов автомобилей с 2014 года применяются повышающие коэффициенты. Проверьте правильность расчета транспортного налога и заполнения декларации по транспортному налогу с помощью нашего материала.

В какой бюджет платить транспортный налог

Ранее уплата транспортного налога производилась в бюджет того субъекта РФ, где автомобиль был поставлен на государственный учет (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ). Что считать местонахождением автотранспортных средств, прописано в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ. Однако в эту норму вносились неоднократные поправки.

Местом нахождения транспортного средства до 24 августа 2013 года признавалось место его государственной регистрации, а при отсутствии такового – местонахождение (место жительства) собственника имущества (редакция Федерального закона от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ). Таким образом, бюджетное учреждение могло уплачивать транспортный налог как по местонахождению собственника (например, если собственник федерального имущества находился в Москве), так и по месту регистрации транспортного средства (если оно было зарегистрировано в другом регионе). После 24 августа 2013 года Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ (далее – Закон № 248-ФЗ) были внесены изменения, в соответствии с которыми местом нахождения транспортных средств считается место нахождения (жительства) собственника имущества. Бюджетным учреждениям с несколькими филиалами и представительствами стало необходимо уплачивать транспортный налог по месту нахождения собственника, то есть в том регионе, где у учреждения нет обособленного структурного подразделения.

После вступления в силу Закона № 248-ФЗ возникла неопределенность в порядке уплаты транспортного налога в отношении автотранспортных средств, зарегистрированных до 24 августа 2013 года по месту нахождения обособленных подразделений. Минфин России указывал, что со дня вступления в силу Закона № 248-ФЗ порядок уплаты транспортного налога в бюджеты по месту нахождения транспортных средств налогоплательщиками, поставленными на учет в налоговых органах до вступления в силу этого закона, не изменяется (письма Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-05-05-04/36441, № 03-05-04-04/36435).

Нормы подпункта 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ были снова изменены со вступлением в силу с 3 декабря 2013 года пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 2 ноября 2013 г. № 306-ФЗ. Теперь местом нахождения транспортных средств признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Какой же порядок уплаты транспортного налога применить учреждению, если автотранспортное средство было приобретено в период с 24 августа по 3 декабря 2013 года?

Например, транспортное средство было куплено во Владивостоке 3 сентября2013 года (при этом собственник имущества находится в Москве). Неудобный вариант – уплата налога по месту нахождения имущества. Наиболее удобным вариантом будет уплата налога по месту регистрации транспортного средства, то есть во Владивостоке. Заплатить налог во Владивостоке возможно, воспользовавшись позицией Минфина России, согласно которой налогоплательщик перечисляет транспортный налог в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе (письмо Минфина России от 29 октября 2013 г. № 03-05-04-04/45850).

Судебная практика по уплате транспортного налога

К сожалению, в настоящее время сложилась противоречивая судебная практика в отношении порядка уплаты транспортного налога, особенно если транспортное средство приобреталось в лизинг.

С одной стороны, если транспортное средство приобретено по лизинговой схеме, то налог платит его собственник. Такой вывод содержится в постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июня 2008 г. № А64-5913/07-13. Суд указал, что при наличии регистрации транспортных средств по месту нахождения собственника и временной регистрации данных транспортных средств по месту нахождения лизингополучателя уплату транспортного налога производит собственник. С другой стороны, налоговое законодательство связывает определение субъекта уплаты транспортного налога не с тем, у кого транспортное средство находится на балансе, а с тем, на кого оно зарегистрировано. Поскольку транспортные средства, передаваемые в лизинг, на период действия договора лизинга регистрируются на лизингополучателей, согласно статье 357 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты транспортного налога возникает именно у лизингополучателей (постановление ФАС Поволжского округа от 28 марта 2013 г. № А65-18785/2012). Во избежание разногласий рекомендуется указывать в договоре лизинга, кто будет плательщиком транспортного налога.

Следует обратить внимание еще на одно интересное решение. Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 7 июня 2012 г. № 14341/11, основанием для признания лиц налогоплательщиками и возложения на них обязанности по исчислению и уплате транспортного налога считается факт регистрации на указанных лиц транспортных средств. Отсутствие у органа ГИБДД сведений, на основании которых была произведена регистрация транспортных средств, вследствие истечения срока хранения таких сведений не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога.

Транспортный налог: объекты налогообложения

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством порядке, их перечень приведен в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Налогообложение зависит от факта регистрации транспортного средства в соответствующих органах и не зависит от его фактического использования (письмо ФНС России от 20 сентября 2012 г. № БС-4-11/15686). Таким образом, если учреждение списало транспортное средство с учета (например, в связи с утилизацией, непригодностью к дальнейшей эксплуатации из-за полного износа, невозможностью восстановления вследствие пожара или аварии), то нужно продолжать уплачивать транспортный налог до снятия транспорта с учета в ГИБДД.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ:

  • в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах;
  • на время розыска транспортных средств при подтверждении факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • при возникновении права на налоговую льготу.

Одна из важных особенностей – введение налога на дорогие автомобили. Это новшество вступило в силу с 2014 года. Так, при исчислении транспортного налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Таблица повышающих коэффициентов для расчета транспортного налога

Размер коэффициента Стоимость автомобиля
1,1 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет
1,3 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет
1,5 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года
2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет
3 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет
3 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, регулирующего сферу торговли (Минпромторга России).

Перечень легковых автомобилей, облагаемых повышенным транспортным налогом в 2014 году

Налоговые ставки по транспортному налогу

Порядок уплаты транспортного налога (налоговые ставки и льготы, срок уплаты транспортного налога) устанавливается отдельно в каждом субъекте РФ. Исчисление транспортного налога производится в зависимости от категории и мощности двигателя транспортного средства. В Москве уплата транспортного налога регулируется Законом Москвы от 9 июля 2008 г. № 33.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Москве

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 12
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно 25
свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно 35
свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно 45
свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно 50
свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно 65
свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно 75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 7
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 15
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно 15
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно 26
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 55
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 26
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 38
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 55
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50

Декларация по транспортному налогу

Несмотря на то, что в Налоговый кодекс РФ вносились поправки в части уплаты налога, они не коснулись порядка подачи декларации по транспортному налогу. Форма декларации по транспортному налогу установлена приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@. В разделе «Формы» электронной версии журнала «Учет в бюджетных учреждениях» доступна форма декларации по транспортному налогу, там же можно скачать бланк декларации по транспортному налогу и посмотреть образец заполнения декларации.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками – организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также смотрите:
– Признание затрат на бензин
– Компенсация за использование личного автомобиля

Еще от этого автора:
– Повышение заработной платы
– Субсидии образовательным учреждениям

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль