Изменения в законодательстве о взносах с 2015 года

28317
Чуткова Надежда Васильевна
консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а также правила подачи отчетности по взносам меняются с 1 января 2015 года. Внесены важные поправки в законодательные акты об обязательном социальном страховании и пенсионном страховании. Этот материал поможет учесть все изменения, правильно произвести расчет страховых взносов и заполнить формы отчетности – а значит, избежать санкций.

Страховые взносы в 2015 году

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а также правила подачи отчетности по взносам меняются с 1 января 2015 года. Важные поправки в законодательные акты об обязательном социальном страховании и пенсионном страховании внесены Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ. Положения Закона № 188-ФЗ анализирует эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Также представляем таблицу, которая поможет учесть все изменения по страховым взносам 2015, правильно произвести расчет страховых взносов и заполнить формы отчетности, а значит, избежать санкций.

Суммы взносов округлять до рублей не будут

Учреждения без опасений могут с 2015 года перечислять деньги во внебюджетные фонды в рублях и копейках. То есть платить взносов столько же, сколько начислено. До введения в действия поправок закон требует округлять до рублей сумму начисленных взносов, если она выражена в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из-за этого возникают копеечные расхождения. Минтруд России в письме от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264 запретил их взыскивать, но на практике фонды все равно продолжают это делать. После вступления изменений в силу таких сложностей с перечислением платежей не будет.

Порядок сдачи отчетности изменится

Большему количеству учреждений придется с 2015 года отчитываться через интернет. Сдавать отчетность на бумаге до 2015 года могут учреждения, у которых среднесписочная численность сотрудников за 2013 год не превысила 50 человек (ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ), и только если индивидуальные сведения (это касается расчета РСВ-1) представляются менее чем на 50 человек (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете...»). Однако указанные нормы претерпели изменения. Поэтому сдавать отчетность на бумаге с 2015 года могут учреждения, в которых не более 25 сотрудников и при этом индивидуальные сведения подаются менее чем на 25 человек.

Правила расчета пеней поменяются

Становится другим с 2015 года и порядок начисления пеней на суммы недоимок по взносам. Фонды будут взыскивать их за просрочку оплаты взносов по день оплаты включительно. День погашения задолженности в 2014 году в расчет пеней не включается. Так же считают и специалисты Минтруда России (письмо от 16 мая 2014 г. № 17-4/В-211).

Переплату по взносам зачтут по-новому

Учреждения могут с 2015 года зачесть переплату по разным видам страхования, если у них один администратор. Так позволит поступить часть 21 статьи 26 Закона № 212-ФЗ в новой редакции. Например, взносы по пенсионному страхованию на страховую часть разрешено будет зачесть в счет взносов по медицинскому страхованию и наоборот.

Больше документов можно подать в электронной форме

У учреждений также появляется возможность с 2015 года направлять больше документов в фонд через интернет. В электронной форме можно будет подать, в том числе, заявление о зачете (возврате) (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ в новой редакции). Заявление надо будет заверить той же подписью, которой учреждение визирует отчетность, – усиленной квалифицированной. Для настройки электронной отправки необходимо обновить соответствующую программу спецоператора. Заявления по формам № 22-ПФР, № 22-ФСС РФ и так далее в 2014 году можно подать на бумаге.

Об обособленных подразделениях нужно сообщать не всегда

Страхователи с 1 января 2015 года больше не обязаны сообщать в фонды о создании или закрытии обособленных подразделений, а также о своей ликвидации или реорганизации. До вступления в силу поправок обо всех открытых подразделениях надо известить фонд в течение месяца (п. 2 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). За просрочку установлен штраф – 200 руб. (ст. 48 Закона № 212-ФЗ). Однако нововведение не отменяет обязанность зарегистрировать в фондах подразделения с отдельным балансом, которые самостоятельно начисляют и выплачивают вознаграждения работникам, платят взносы по месту своего нахождения. В отношении таких подразделений по-прежнему надо подавать заявление о регистрации не позднее 30 дней со дня их создания. Его форма утверждена постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 г. № 296п.

Взносы с выходных пособий начисляются по-другому

Базы по взносам и НДФЛ с 2015 года станут одинаковыми в части обложения выходных пособий при увольнении. От взносов освободят выходные пособия и заработок, выплачиваемый при увольнении, не превышающие трех среднемесячных заработков, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шести среднемесячных заработков. Компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру не будут облагаться взносами, если их сумма не превысит трех среднемесячных заработков. От взносов освобождены до 2015 года только компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством. Поэтому если выплаты получают работники, уволенные по соглашению сторон, то с этих сумм взносы уплачиваются (письмо Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1343-19).

Выплаты иностранным работникам облагаются взносами

Выплаты любым иностранцам с 2015 года облагаются взносами в Пенсионный фонд РФ независимо от срока трудового договора. Значит, надо заблаговременно оформить для приезжих работников свидетельство пенсионного страхования. До вступления в силу изменений временно пребывающий в РФ иностранец считается застрахованным, если с ним заключен бессрочный трудовой договор либо один или несколько срочных, период действия которых превышает шесть месяцев в течение одного календарного года. Это установлено пунктом 1 статьи  7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании...».

На оплату проезда в отпуск северянам начисляются взносы

Если учреждение расположено в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, его работники имеют право на оплату проезда в отпуск и обратно, а также провоза багажа. Компенсирует такие расходы учреждение (ст. 325 Трудового кодекса РФ). Причем возмещаются расходы на проезд не только самого работника, но и неработающих членов его семьи.

Такие выплаты освобождены от обложения страховыми взносами на основании пункта 7 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпункта 8 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Но в новой редакции этих норм, действующей с 2015 года, говорится только о стоимости проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, без упоминания членов семьи. Из этого можно сделать вывод, что с компенсации работнику стоимости проезда членов его семьи в отпуск и обратно, возможно, придется начислять страховые взносы.

Возможна отсрочка (рассрочка) по взносам

Судьи в 2014 году отказывают страхователям в рассрочке и отсрочке по уплате взносов (постановление Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 16929/12). Право на отсрочку записано в законе, но механизм ее предоставления не определен. Законодатели решили это исправить и внесли коррективы в Закон № 212-ФЗ, дополнив его новыми статьями 18.1, 18.2, 18.3, 18.4 и 18.5. Они применяются с 1 января 2015 года. Таким образом, учреждения могут с 2015 года получать в фондах отсрочку (рассрочку) по взносам.

Таблица изменений по страховым взносам с 2015 года

Как сейчас Как будет с 1 января 2015 года Норма законодательства Примечание
Перечисление взносов
Сумма страховых взносов к уплате определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля Сумма страховых взносов к уплате будет определяться в рублях и копейках Ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ -
Зачет переплаты
Не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет предстоящих платежей по взносам, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого фонда Можно будет зачесть излишне уплаченные взносы по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования. Правда, при условии, что оба вида страхования администрирует один и тот же орган контроля. Для проведения зачета учреждению нужно подать заявление (на бумаге или в электронном виде) Ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ -
Подача заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов
Предусмотрена подача письменного заявления Появится возможность выбрать, как именно подать заявление – письменно или в форме электронного документа Ч. 6 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ -
Расчет пеней
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком их уплаты Пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком их уплаты, и по день их уплаты (взыскания) включительно Ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ -
Информирование об обособленных подразделениях
Учреждение должно письменно проинформировать фонды о создании или закрытии обособленных подразделений. Это нужно сделать в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или его закрытия (прекращения деятельности учреждения через обособленное подразделение) Обязанность подавать сведения об обособленных подразделениях будет исключена Ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (утратит силу с 1 января 2015 года) Эта поправка не отменяет обязанность зарегистрировать в фондах подразделения, которые имеют отдельный баланс, самостоятельно начисляют и выплачивают вознаграждения работникам, платят взносы по своему местонахождению.
Представление расчета РСВ-1
Отчетность представляется в электронной форме при подаче сведений на 50 и более работающих в учреждении застрахованных лиц за предшествующий отчетный период. Таким образом, подать расчет РСВ-1 на бумаге можно, если число застрахованных менее 50 человек. При этом в учреждении среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий год не должна превышать 50 человек Отчетность надо будет представить в электронной форме при подаче сведений на 25 и более работающих в учреждении застрахованных лиц за предшествующий отчетный период. Таким образом, подать расчет РСВ-1 на бумаге можно будет, если число застрахованных менее 25 человек. При этом в учреждении среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий год не должна превышать 25 человек П. 2 ст. 8 Федерального закона от  1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ При определении числа застрахованных лиц учитываются физлица, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, если с вознаграждений в их пользу начисляются страховые взносы
Представление формы-4 ФСС
Отчетность подается в электронной форме, если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий год превышает 50 человек. В ином случае форму-4 ФСС можно подать на бумаге Отчетность нужно будет подать в электронной форме, если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий год превысила 25 человек. В ином случае форму-4 ФСС можно будет подать на бумаге Ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ -
Предоставление отсрочки (рассрочки) по взносам, пеням и штрафам
Механизм ее предоставления законодательно не урегулирован Порядок предоставления фондами отсрочки (рассрочки) уплаты взносов, пеней и штрафов на срок не более года будет регламентирован законодательно Ст. 18.1-18.5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (будут введены с 1 января 2015 года) -
Начисление взносов с выплат при увольнении
Взносами не облагаются компенсации при увольнении, предусмотренные законодательством По аналогии с НДФЛ от взносов будут освобождены выходные пособия и заработок при увольнении, которые не превышают трех средних заработков (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шести средних заработков) Ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
-
Начисление взносов в ПФР с доходов иностранных работников
Взносы начисляются с выплат застрахованным лицам. Временно пребывающий иностранец считается застрахованным, если с ним заключен бессрочный трудовой договор либо один или несколько срочных, срок которых превышает шесть месяцев в течение одного календарного года Выплаты любым иностранным работникам будут облагаться пенсионными взносами независимо от срока трудового договора П. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ -
Сроки проведения выездной проверки
Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев Будут предусмотрены основания для продления проверки с двух до шести месяцев Ч. 11.1 и 11.2 ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (вводятся с 1 января 2015 года) -

Также смотрите:
– Отсрочка (рассрочка) по взносам
– Заполнение платежек по налогам и взносам по новым правилам
– Расчет РСВ-1 2015
– Форма-4 ФСС 2015

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль