Земельный налог в 2015 году

5521
Иванова Ирина Ивановна
аудитор, эксперт по налоговому учету
В связи с изменениями в законодательстве, вступившими в силу в 2015 году, у многих учреждений возникают проблемы с расчетом авансовых платежей по земельному налогу. Напомним основные правила его уплаты.

Ирина Иванова, аудитор, эксперт по налоговому учету

Порядок и сроки уплаты земельного налога

Земельный налог относится к местным налогам. Учреждение перечисляет земельный налог, исчисленный в отношении принадлежащих ему земельных участков, в налоговый орган по месту регистрации участка. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему определены законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, для других регионов – нормативными правовыми актами представительных органов соответствующих муниципальных образований.

Авансовые платежи по налогу на землю перечисляются поквартально, а сам налог уплачивают за год. Срок уплаты земельного налога за истекший налоговый период устанавливается не ранее 1 февраля и не позднее 1 октября следующего года (п. 1 ст. 397, ст. 398 Налогового кодекса РФ). Если последний срок оплаты выпадет на нерабочий день, то земельный налог перечисляется на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Все о налоговом учете в учреждениях – в статьях и сервисах журнала «Учет в бюджетных учреждениях». Не забудьте оформить подписку!

Дополнительно вопросы, связанные с исчислением земельного налога, разъяснены в письме ФНС России от 14 апреля 2015 г. № БС-4-11/6355@.

Бюджетное учреждение, испытывающее проблемы с финансированием, вправе претендовать на отсрочку по земельному налогу. При этом проценты на сумму задолженности не начисляются (п. 4 ст. 64 Налогового кодекса РФ). В частности, учреждение может рассчитывать на изменение срока уплаты земельного налога не более чем на один год и на поэтапное погашение суммы задолженности в измененные сроки. Решение об изменении сроков уплаты земельного налога принимает налоговый орган по месту нахождения проблемного учреждения, затем такое решение согласовывается с финансовым органом муниципального образования (подп. 2 п. 1 ст. 63 Налогового кодекса РФ).

Ставки земельного налога

Ставки на земельный налог органы местного самоуправления в каждом субъекте РФ устанавливают самостоятельно. Однако законодательством предусмотрены ограничения. Так, ставка налога не может превышать 0,3 процента, если это:

  • сельскохозяйственные земли;
  • земли жилищного фонда и жилищно-коммунального хозяйства;
  • земли для подсобного хозяйства, садоводства, животноводства;
  • земли для нужд оборонного, таможенного и военного комплексов Российской Федерации.

Для земель других категорий ограничение установлено в размере 1,5 процента (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).

Льготы по земельному налогу

В статье 395 Налогового кодекса РФ приведен обширный перечень юридических лиц, которые освобождены от уплаты налога. К ним, в частности, относятся:

  • учреждения исполнительной системы РФ (в отношении земельных участков, предоставленных им непосредственно для выполнения их функций);
  • религиозные организации;
  • общества инвалидов;
  • организации народных художественных промыслов;
  • общины малочисленных народов Крайнего Севера, Дальнего Востока и Сибири;
  • общественные организации.

Кроме того, пункт 2 статьи 388 Налогового кодекса РФ с 1 марта 2015 года действует в новой редакции. Коррективы связаны с изменением статьи 24 Земельного кодекса РФ, которая регулирует безвозмездное пользование земельными участками. Плательщиками земельного налога не признаются учреждения в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе на праве безвозмездного срочного пользования. Кроме того, из состава объектов налогообложения дополнительно исключены земельные участки, занятые музеями-заповедниками и ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ. Это следствие обновления статьи 50 Федерального закона от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ.

На территории городов федерального значения и муниципальных образований могут быть предусмотрены особые случаи предоставления льгот. Так, например, согласно Закону Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74, освобождаются от обложения земельным налогом земельные участки бюджетных учреждений в пределах Москвы, предоставленные для оказания услуг в сферах:

  • образования, здравоохранения, культуры;
  • социального обеспечения;
  • физической культуры и спорта.

Судебная практика показывает, что право на льготы можно отстоять в суде. В частности, суд встал на сторону учреждения исполнительной системы, которое применило налоговую льготу в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования (определение ВАС РФ от 2 октября 2008 г. № 12201/08). Аналогичное решение вынесено и в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29 декабря 2014 г. № Ф01-5567/2014. Суть спора состояла в доначислении налога, хотя участок относился к категории земель, занятых водными объектами, и, соответственно, пользовался льготами по земельному налогу (подп. 5 п. 2 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Расчет налоговой базы по земельному налогу

Для верного определения налоговой базы по земельному налогу нужно получить кадастровую справку. Для этого учреждение направляет официальный запрос в Федеральную кадастровую палату Росреестра. Учтите, что сведения нужно запрашивать не по состоянию на 1 января налогового периода, а на дату запроса. Основаниями для запроса будут:

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, считающегося налоговым периодом. Кадастровую стоимость участков каждый субъект РФ определяет самостоятельно. Она не может быть изменена для целей налогообложения в течение налогового периода. Однако на практике налоговики нередко доначисляют земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной на будущее (см. постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 4 февраля 2015 г. № Ф06-19447/2013).

Расчет суммы земельного налога к уплате

По общему правилу при расчете суммы земельного налога к уплате изменение кадастровой стоимости в течение календарного года не учитывается. Однако есть два исключения. Первое основание для пересчета земельного налога в результате изменения кадастровой стоимости участка в течение года – это техническая ошибка Росреестра. В случае обнаружения такой ошибки земельный налог пересчитывается за все периоды, в которых при исчислении суммы налога к уплате применялась неверная кадастровая стоимость земельного участка.

Пересчет земельного налога возможен также по решению суда или согласно решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости участка. В таком случае земельный налог пересчитывается начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости участка, но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости  в государственный кадастр недвижимости.

Порядок расчета земельного налога на основании кадастровой стоимости объекта в случае ее изменения действует с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Также смотрите:
– Учет непроизведенных активов
– Учет земельных участков в 2015 году
– Отчетность по налогу на имущество организаций в 2015 году
– Налоговые льготы для бюджетных учреждений

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Посмотрите актуальные статьи в профессиональных журналах

Наглядные образцы помогут сверить контрольные соотношения в отчетности

Если «не идут» контрольные соотношения, проверьте показатели в квартальной отчетности по нашим наглядным образцам.

3 опасные ловушки в отчете 0503128

Прежде чем отправлять отчет на проверку ГРБС, убедитесь, что все показатели на своих местах. Из статьи вы узнаете, что обязательно отражают в форме. И какие контрольные соотношения можно не соблюдать, но необходимо пояснить.

Какую статотчетность надо сдавать образовательному учреждению в 2017 году

Деловой этикет требует обслужить гостей учреждения. Так возникают представительские расходы. Как их отразить в учете – в статье.


Оформите подписку на профессиональные журналы для сотрудников госучреждений до конца месяца на выгодных условиях.




Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль