Налоговые регистры по НДФЛ в 2015 году: порядок ведения

12082
До 2016 года у бухгалтеров есть возможность вести налоговые регистры по НДФЛ в произвольной форме. Поговорим о действующих в этом году правилах.

Цели формирования регистра

Любое учреждение как налоговый агент как в 2014-м, так и в текущем году имеет право использовать самостоятельно разработанную форму налогового регистра по налогу на доходы физических лиц. Налоговый агент сам определяет правила, согласно которым в данном регистре должны отражаться аналитические данные по налоговому учету, а также информация из первичных учетных документов. Основание - пункт 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Для чего нужен такой регистр? Дело в том, что его главное предназначение – формировать показатели для последующего составления формы 2-НДФЛ. Вот почему при разработке собственной формы регистра в учреждении рекомендуем использовать структуру данной справки. Кроме того, из приложения к ней в любом случае бухгалтер должен взять коды видов доходов и вычетов. 

Также обратите внимание на очень важный момент. В 2016 году вместо справки 2-НДФЛ будет применяться другая – форма 6-НДФЛ. Это связано с недавними изменениями в законодательстве, согласно которым придется отчитываться по НДФЛ в налоговую инспекцию ежеквартально, а не раз в год, как было раньше (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Проект формы 6-НДФЛ сейчас разрабатывает ФНС России, и в скором времени он будет размещен для общественного обсуждения. 

Также любопытно, что налоговую ставку по НДФЛ некоторые депутаты регулярно предлагают увеличить. В последний раз - с 13 до 16 процентов. При расчете налога предлагают сделать вычет в размере установленного МРОТ. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму РФ. Такое повышение процентной ставки по НДФЛ объясняют чрезмерно высокой разницей в доходах населения России. Однако Правительство РФ не поддерживает увеличение ставки НДФЛ.

Как ведется налоговый регистр

Налоговый период по налогу на доходы физлиц – календарный год. Именно на такой срок и должен быть рассчитан регистр по налоговому учету. Его можно формировать как на бумаге, так и в виде электронного файла. Бухгалтер должен открыть регистр по НДФЛ при первом же начислении доходов физическому лицу. В нем указываются даты выплаты дохода по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ. 

В частности, дата выплаты дохода в виде зарплаты дата выплаты дохода – последний день месяца. А вот дата выплаты отпускных - это день их выдачи работнику или перечисления на его зарплатную банковскую карту. На это же указал Минфин России в письме от 26 января 2015 г. № 03-04-06/2187.
Кстати, согласно уже упоминавшемуся Закону № 113-ФЗ, удержанный с суммы отпускных НДФЛ с 2016 года необходимо будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. 

В регистре налогового учета по НДФЛ абсолютно все показатели заполняют в рублях и копейках. Но есть и исключение – сама сумма налога. Ее нужно записать в полных рублях. При этом суммы до 50 копеек не учитывают, а 50 копеек и более каждый раз нужно округлять в большую сторону. Что касается валютных показателей, их придется пересчитать на дату получения доходов. Для этого используется официальный курс Центрального банка РФ.

Какие обязательные сведения включаются в налоговый регистр по НДФЛ

Перечислим ту информацию, которую надо внести в регистр налогового учета по налогу на доходы физлиц в обязательном порядке. Это:

  1. идентифицирующие налогоплательщика сведения;
  2. вид дохода с утвержденными кодами;
  3. предоставленные налоговые вычеты - по утвержденным кодам;
  4. сумма дохода;
  5. дата выплаты дохода;
  6. статус налогоплательщика;
  7. дата удержания налога;
  8. дата перечисления налога в бюджет;
  9. реквизиты платежек на перечисление налога.

Что входит в состав формы регистра

Как мы уже говорили ранее, налоговый регистр по НДФЛ целесообразно формировать на основании справки 2-НДФЛ. Поэтому в составе его формы будут такие разделы:

  • наименование учреждения – налогового агента;
  • данные сотрудника или иного физлица, который получает облагаемый доход;
  • виды доходов;
  • виды налоговых вычетов;
  • суммы доходов;
  • даты выплаты доходов;
  • налоговый статус физического лица (ведь от него зависит налоговая ставка по НДФЛ);
  • даты удержания и перечисления налога в бюджет;
  • даты и номер платежек на перечисление налога.

Рекомендуем разделы, где записывают выплаченные человеку доходы, заполнять не только по месяцам, но и по каждой выплате. Для чего это нужно? Для верного определения налоговой базы и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые перетекают из одного месяца в другой.
Кроме того, в регистр по НДФЛ стоит включить графу «Месяц налогового периода». В ней будет указываться тот месяц, в котором полученный физическим лицом доход бухгалтер учел в расчете налоговой базы по данному налогу.

Не облагаемые НДФЛ доходы в регистре налогового учета указывать не нужно. Причем независимо от их размера. Напомним, это могут быть компенсационные выплаты, алименты и т. д. Но доходы, которые освобождены от налогообложения только в пределах определенного лимита, в регистр обязательно включают.

Нужно также обратить самое пристальное внимание на ту часть регистра, где прописывают стандартные налоговые вычеты. Их тоже рекомендуем учитывать по месяцам. Еще для вычетов надо предусмотреть дополнительные строки. В них можно будет отражать:

  • имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение жилья и уплату процентов по ипотечному кредиту;
  • социальные налоговые вычеты по взносам на добровольное пенсионное страхование (обеспечение);
  • профессиональные налоговые вычеты по авторским договорам или договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг).

Обязательно следует показывать отдельно суммы вычетов, полагающихся физическому лицу и фактически ему предоставленных.
Также учтите: с 2016 года сотрудник имеет право получить у учреждения как работодателя вычеты по расходам на лечение и обучение в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ. Но для этого он, как и в случае с имущественным вычетом, должен будет принести подтверждение из ИФНС. Поэтому в новой форме регистра по НДФЛ (созданной в 2016 году на основании справки 6-НДФЛ) придется предусмотреть место для таких вычетов.

За какие нарушения в ведении регистра накажут

Если в учреждении регистры налогового учета, в том числе по НДФЛ, отсутствуют в принципе, проверяющие признают данный факт грубым нарушением правил учета расходов, доходов и объектов налогообложения. Это повлечет как налоговую, так и административную ответственность для учреждения и его должностных лиц.

Налоговые санкции

Меры налоговой ответственности прописаны в статье 120 Налогового кодекса РФ. Они зависят от длительности нарушения. 
Так, если налоговики найдут такое нарушение в течение налогового периода (календарного года), то  учреждение как налогового агента могут оштрафовать на 10 тыс. руб. А вот в случае, когда нарушение имело место в нескольких периодах, размер санкций вырастет до 30 тыс. руб.
Обратите внимание: если в результате нарушения налоговая база была занижена, накажут куда строже. Придется уплатить штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога. Но не менее 40 тыс. руб.!

Кроме того, специалисты налогового ведомства имеют право штрафовать за каждый непредставленный по их требованию документ, в том числе регистр налогового учета. В данном случае размер штрафа составит 200 руб. за каждый неполученный документ. Основание – пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. 

Административные санкции

Такие меры наказания содержатся в части 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и они не столь значительны. Должностных лиц учреждения, допустившего нарушение в ведении регистров, могут наказать на сумму от 300 до 500 руб.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль