Применение нулевой ставки по дополнительным тарифам взносов

89
Суворова Софья Александровна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Специалисты ПФР пояснили, что применение пониженного дополнительного тарифа страховых взносов возможно только по результатам спецоценки. Результаты аттестации в данном случае не учитываются ( письмо от 12 февраля 2014 г. № НП-30-26/1707).

С.А. Суворова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Специалисты ПФР пояснили, что применение пониженного дополнительного тарифа страховых взносов возможно только по результатам спецоценки. Результаты аттестации в данном случае не учитываются (письмо от 12 февраля 2014 г. № НП-30-26/1707).

Тарифы по общему правилу

В 2014 году дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленные частями1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, составляют:

  • 6 процентов – с выплат в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ (список № 1);
  • 4 процента – с выплат в пользу сотрудников, которые заняты на видах работ, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (список № 2).

Причем дополнительные тарифы взносов начисляются с выплат работникам независимо от суммы дохода с начала года. То есть в отношении доптарифов не используется предельная величина базы для начисления взносов (ч. 4, 5 ст. 8, ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Тарифы по результатам спецоценки

Специальная оценка условий труда введена Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ. По результатам ее проведения вместо тарифов, установленных частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, применяются тарифы, установленные частью 2.1 этой статьи. Дополнительные тарифы страховых взносов на пенсионное страхование дифференцируются от 0 до 8 процентов в зависимости от установленного по результатам спецоценки класса и подкласса условий труда (см. таблицу).

Применение нулевой ставки по дополнительным тарифам взносов

Классификация условий труда на классы и подклассы предусмотрена статьей 14 Закона № 426-ФЗ.

Классификация условий труда по результатам аттестации

С 1 сентября 2011 года Порядок проведения аттестации рабочих мест регламентировался приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н(далее – Порядок № 342н). Согласнопункту 13 Порядка № 342н, оценка соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда включает в себя:

  • оценку соответствия условий труда гигиеническим нормативам;
  • оценку травмоопасности рабочих мест;
  • оценку обеспеченности работников средствами индивидуальной защиты;
  • комплексную оценку условий труда на рабочих местах.

В свою очередь, согласно пункту 36 Порядка № 342н, комплексная оценка состояния условий труда на рабочем месте включает в себя результаты оценок:

  • класса (подкласса) условий труда, установленного по результатам оценки соответствия условий труда гигиеническим нормативам;
  • класса условий труда по травмоопасности;
  • обеспеченности работников средствами индивидуальной защиты.

Классификация условий труда по соответствию гигиеническим нормативам предусмотрена Руководством по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса ( Р 2.2.2006-05), утвержденным Главным государственным санитарным врачом РФ 29 июля 2005 года. Она включает четыре класса условий труда:

  • 1-й класс – оптимальные условия труда;
  • 2-й класс – допустимые условия труда;
  • 3-й класс – вредные условия труда, которые условно разделяются на 4 степени вредности: 3.1, 3.2, 3.3, 3.4;
  • 4-й класс – опасные (экстремальные) условия труда.

Классификация условий труда по травмоопасности включает три класса травмоопасности ( п. 28 Порядка № 342н):

  • 1-й класс травмоопасности – оптимальный;
  • 2-й класс травмоопасности – допустимый;
  • 3-й класс травмоопасности – опасный.

Применение результатов аттестации в 2014 году

Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона № 426ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР. Речь идет о тарифах, установленных частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам вышеуказанной аттестации признаны вредными и (или) опасными. Об этом сказано в части 5 статьи 15 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ.

Выводы

В итоге специалисты Пенсионного фонда РФ в письме № НП-30-26/1707 пришли к такому выводу. По результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с Порядком № 342н, условия труда на рабочих местах, перечисленные в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, могли быть признаны оптимальными и (или) допустимыми. Однако такие результаты аттестации не учитываются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР, установленных частью 2.1статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. И в отношении этих рабочих мест страховые взносы следует уплачивать по дополнительным тарифам в размерах, установленных частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.
При этом Минтруд России также отмечает, что результаты аттестации могут быть использованы работодателями в целях, установленных Законом № 426-ФЗ, за исключением освобождения от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу (разъяснение от 7 марта 2014 года).

Результаты аттестации могут применяться в 2014–2018 годах (в зависимости от даты ее проведения). Об этом, в частности, сказано в разъяснении Минтруда России от 7 марта 2014 года (с комментарием к нему можно ознакомиться на стр. 10).

Иными словами, если условия труда по итогам аттестации в отношении работ по спискам № 1 и № 2 признаны оптимальными или допустимыми, применять нулевую ставку доптарифов взносов не получится. Для этого необходимо провести спецоценку. Насколько это целесообразно – большой вопрос, ведь проведение спецоценки несет с собой дополнительные расходы, поэтому взносы по тарифу 4 (6) процента могут быть более выгодными.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль