На работу принят житель Крыма

104
Семиткин Федор Иванович
эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях», консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения
Чиновники разъяснили нюансы уплаты налогов, в частности НДФЛ, в случае если учреждение открыло представительство либо филиал в Крыму или Севастополе (письмо ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8839). Проанализируем порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов сотрудников, работающих в этих субъектах.

Ф.И. Семиткин, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Чиновники разъяснили нюансы уплаты налогов, в частности НДФЛ, в случае если учреждение открыло представительство либо филиал в Крыму или Севастополе (письмо ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8839). Проанализируем порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов сотрудников, работающих в этих субъектах.

Понятие филиала

Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Такое определение содержится в пункте 2 статьи 55 Гражданского кодекса РФ. При создании филиала учреждение должно встать на налоговый учет по его местонахождению. Постановка на учет в инспекции происходит на основании сведений, внесенных в ЕГРЮЛ при изменении учредительных документов учреждения.

Особенности налогового учета

Республика Крым считается принятой в Российскую Федерацию с даты подписания договора между Россией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов. Указанный договор подписан 18 марта 2014 года. Постановлением Конституционного суда РФ от 19 марта 2014 г. № 6-П он признан соответствующим Конституции РФ.
Таким образом, Республика Крым считается принятой в Российскую Федерацию с 18 марта 2014 г.
До 1 января 2015 года действует переходный период, в течение которого урегулируются вопросы интеграции Крыма и Севастополя в экономическую, финансовую, кредитную и правовую системы РФ, в систему органов госвласти РФ. Такое правило установлено статьей 6 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
То есть Крым и Севастополь полностью перейдут на российское налоговое законодательство с 1 января 2015 года. А пока эти субъекты РФ применяют переходные нормы.
До 1 января 2015 года нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя регулируются отношения:

  • по установлению, введению и взиманию налогов и сборов (в том числе по установлению налоговых льгот);
  • возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Об этом сказано в письмах ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8839, от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6133.
Для Крыма таким нормативным актом является Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период. Оно утверждено постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14(далее – Переходное положение).
Для Севастополя нормативным актом до 1 января 2015 года является Закон г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. №2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период».
В отношении филиалов и представительств российских организаций, созданных на территории Крыма и Севастополя, применяется законодательство РФ о налогах и сборах со дня внесения сведений об их создании в ЕГРЮЛ. Исключение – положения, регулирующие отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию государственной пошлины (п. 21 Переходного положения).

Налог на доходы физлиц

Российская организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Налог на доходы физлиц к уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения рассчитывается исходя из суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения.
Ставка налога зависит от того, является работник налоговым резидентом или нет. К доходам резидентов применяется ставка НДФЛ 13 процентов. Кроме того, их облагаемые доходы можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 224 Налогового кодекса РФ). А для нерезидентов ставка налога составляет 30 процентов.
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Но в отношении работников, проживающих в Крыму, нужно учитывать норму, установленную пунктом 9 Переходного положения.
В данной норме сказано, что независимо от времени фактического нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 года, налоговыми резидентами РФ на указанную дату и до 1 января 2015 года признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым) и оставшиеся на постоянное жительство в РФ.
Это также относится к военнослужащим ВС РФ и иных органов, в которых предусмотрена военная служба. При условии, что они до 18 марта 2014 года проходили военную службу в Автономной Республике Крым (Республике Крым) вне зависимости от их гражданства.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль