Когда при выполнении НИОКР можно применить налоговую льготу

59
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Даже если учреждение выполняет научные разработки не за счет средств бюджета, а на деньги заказчиков-коммерсантов, есть возможность воспользоваться льготой по НДС. И это подтверждает арбитражная практика ( постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 марта 2014 г. № А75-4150/2013).

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»

Даже если учреждение выполняет научные разработки не за счет средств бюджета, а на деньги заказчиков-коммерсантов, есть возможность воспользоваться льготой по НДС. И это подтверждает арбитражная практика ( постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 марта 2014 г. № А75-4150/2013).

Суть спора

Организация выполняла по заданию заказчика научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и воспользовалась льготой по НДС. То есть не включила выручку, полученную от научных разработок, в облагаемую базу.
Налоговики сочли, что она не обосновала заявленную в декларации льготу, поэтому доначислили налог.
Отстаивать свою правоту организация решила в суде.

Решение суда

Арбитры встали на сторону налогоплательщика. Проанализируем их аргументы.
Льгота по налогу на добавленную стоимость в отношении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ установлена двумя подпунктами пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Так, в соответствии с подпунктом 16 налогом на добавленную стоимость не облагаются операции по выполнению НИОКР:

  • за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;
  • учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров.

А в соответствии с подпунктом 16.1 от налогообложения освобождены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, относящиеся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий. Но при условии, что в состав работ включаются следующие виды деятельности: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы, разработка новых технологий, создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов…
Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ, используемые в кодексе понятия и термины применяются в том значении, в котором они определены гражданским, семейным или иным законодательством.
На основании статьи 2 Федерального закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» научной (научно-исследовательской) деятельностью признаются:
1) фундаментальные научные исследования;
2) прикладные научные исследования.
В данном случае общество являлось исполнителем НИОКР по договору с заказчиком. При этом работы по указанному договору выполнялись в соответствии с геологическим заданием.
По результатам исследований был составлен отчет по научно-технической работе, в котором содержатся перечень объектов исследования и сделанные в результате выводы. Отчет составлен в соответствии с ГОСТ 7.32-2001 «Отчет о научно-исследовательской работе». Из него следует, что работы, проведенные обществом, представляют собой прикладные научные исследования. В частности, они проведены с применением новых знаний, новых технологий для достижения практических целей и решения конкретных задач на месторождениях заказчика.
В результате арбитры сочли, что общество применяло льготу по НДС правомерно.

Важно запомнить
Учреждения могут выполнять НИОКР на средства бюджетов или фондов, а могут проводить работы по договору со сторонними заказчиками. И в том и в другом случае можно воспользоваться льготой по НДС. Если, конечно, правильно оформить разработки. Из документов должно следовать, что речь идет именно о НИОКР.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль