Правила предоставления имущественного вычета

721
Лагутина Лариса Геннадьевна
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.
Налоговики напомнили, что сотрудник вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на покупку жилья сразу у нескольких работодателей*. Однако ему придется принести определенные документы. Разберемся, кому полагается такой вычет.

* Письмо ФНС России от 9 апреля 2014 г. № ПА-4-11/6649.

Л.Г. Лагутина, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.

Право на вычет

Сотрудник учреждения вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме фактических расходов, но не более 2 млн руб., если он приобрел в собственность (подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ):

  • жилье (долю (доли) в нем) – дом, квартиру, комнату;
  • земельный участок (долю (доли) в нем) – при условии, что на таком участке расположены приобретаемые жилые дома (доли в них) или он предназначен для индивидуального жилищного строительства.

Отметим, что при приобретении земельных участков (доли (долей) в них), предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом (подп. 2 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, с 1 января 2014 года все работники учреждений могут самостоятельно выбирать, у каких именно налоговых агентов они будут получать имущественные вычеты (одного или нескольких), причем независимо от даты возникновения права на его получение (письмо Минфина России от 26 марта 2014 г. № 03-04-07/13348).

Документы для получения вычета

Согласно пункту 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ, для получения вычета по НДФЛ на приобретение жилья сотруднику необходимо представить работодателю уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@.

Уведомление содержит следующую информацию, в частности:

  • Ф. И. О. работника;
  • наименование, серию, номер документа, удостоверяющего личность сотрудника;
  • адрес постоянного места жительства работника;
  • ИНН сотрудника (при наличии);
  • год, за который работнику нужно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ;
  • сведения о том, что конкретно приобретено (например, квартира и адрес, по которому она находится);
  • сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ за конкретный год;
  • год начала использования имущественного налогового вычета;
  • наименование, ИНН, КПП учреждения, где работает сотрудник.

При получении уведомления работодатель должен проверить достоверность указанных в нем данных. Ведь при неверном указании какого-либо реквизита получить вычет нельзя.
К тому же работодатель не вправе предоставлять вычет на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет, выданного для другого учреждения. Уведомление действительно только при его предъявлении указанному в нем работодателю. Однако налогоплательщик, получающий имущественный налоговый вычет, может уволиться и устроиться на работу к другому работодателю. В таком случае для дальнейшего получения вычета ему нужно представить новое уведомление.

Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в 30-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (абз. 4 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Также работник должен приложить к уведомлению заявление о предоставлении имущественного вычета (абз. 1 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ), составленное в произвольной форме.

Порядок предоставления

Имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (облагается по ставке 13%) в году, указанном в уведомлении, причем с месяца, в котором сотрудник принес работодателю необходимые для этого документы.
Если же сотрудник обращается за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, то такой вычет начинает предоставляться работодателем с месяца, в котором он получил соответствующее заявление и уведомление, применительно ко всей сумме дохода, начисленной сотруднику нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221).
Работодатель должен прекратить предоставление имущественного налогового вычета в двух случаях:

  • вместе с окончанием года, указанного в уведомлении;
  • с месяца, в котором доход работника превысит сумму вычета.

Отметим, что годовой доход сотрудника учреждения, получающего имущественный налоговый вычет у работодателя (нескольких работодателей), может оказаться меньше суммы вычета по уведомлению. В таком случае остаток работник может получить в соответствии с пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ. То есть через ИФНС путем подачи налоговой декларации по окончании налогового периода ( п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Однако можно воспользоваться и иным способом – представить работодателю новое уведомление из налоговой на следующий год.


Пример

В апреле 2014 года работник представил в бухгалтерию учреждения уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественный вычет по доходам за 2014 год в размере 1 500 000 руб. Он также написал заявление о предоставлении имущественного вычета.

Ежемесячно работник получает 87 000 руб. При этом другие вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

Итак, начиная с доходов за апрель месяц налог у сотрудника удерживаться не будет. Он будет получать 87 000 руб. вместо 75 690 руб. (87 000 руб. – 87 000 руб. x 13%).

В данном случае сотруднику с апреля по декабрь 2014 года будет начислен доход в размере 783 000 руб. (87 000 руб. x 9 мес.). Значит, в следующем году сотрудник может получить оставшуюся сумму вычета 717 000 руб. (1 500 000 – 783 000).

Для получения вычета в 2015 году сотруднику нужно будет представить в бухгалтерию учреждения новое уведомление из налоговой.


Важно запомнить
Имущественный налоговый вычет по НДФЛ работодатель вправе предоставлять сотруднику только по уведомлению, выданному на текущий год.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль