Если бюджет вернул переплату…

8350
Курочкина Л. П.
доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Костромского государтвенного технологического университета, к. э. н.
Минфин России в письме от 12 мая 2008 г. № 03-02-07/2-87 разъяснил, что налоговики вправе принимать решения о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Но в некоторых случаях дебиторскую задолженность по ЕСН в части взносов, зачисляемых в ФСС России, может вернуть и Фонд. О том, как поступить, если по этому налогу образовалась переплата, и как отразить ситуацию в учете — в статье.

 


Переплату возвращает…
В зависимости от вида дебиторской задолженности по ЕСН ее возвращают либо налоговые органы, либо соцстрах.

…налоговая инспекция

Согласно действующим положениям налогового законодательства, суммы дебиторской задолженности по налогам и сборам, возникшей в результате их переплаты, возвращает инспекция. Основанием для этого служит письменное заявление налогоплательщика. Причем возврат должен быть произведен в течение месяца со дня получения документа налоговиками (если принято положительное решение). Основание — статья 78 Налогового кодекса РФ. Суммы переплаты также могут быть зачтены в счет предстоящих платежей налогоплательщика.
Следует помнить: если за учреждением числится задолженность перед бюджетом (по налогам или штрафным санкциям), возврат возможен после ее погашения (в том числе и в виде зачета).

…Фонд социального страхования

Фонд возмещает учреждению суммы лишь в одном случае. Когда за определенный период (месяц, квартал) расходы, произведенные на обязательное социальное страхование, превышают суммы начисленного налога (в части зачисления средств в ФСС России) за этот же промежуток времени. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 10 декабря 2007 г. № 05-2-05/481@. Для того чтобы вернуть деньги, учреждение должно написать заявление, а к нему приложить расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ. Также в отделение Фонда необходимо представить копии документов, которые подтвердят произведенные расходы (например, копии листков по временной нетрудоспособности). Причем заявление на возврат (или зачет) переплаты можно подать в течение трех лет со дня ее образования (перечисления сумм).

Отражение ситуации в учете

Если учреждению вернули суммы, их следует учесть. Отметим, что порядок отражения ситуации в учете зависит от того, в каком периоде произошла переплата.

Если переплата произошла в текущем году…

…полученные средства учреждение учитывает на своем лицевом счете как восстановление кассового расхода. При этом такие поступления отражают по тем же кодам бюджетной классификации, по которым ранее была учтена оплата.
Если соцстрах вернул учреждению расходы по ЕСН (в рамках бюджетной деятельности), бухгалтер запишет:

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Поступили суммы от соцстраха
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда»
1 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ»


В том случае, если учреждение получит разрешение от налогового органа (подтвержденное письменным уведомлением) принять переплату в счет задолженности по другим налогам, в бухгалтерском учете необходимо:
— отразить операцию по перечислению сумм налога или сбора, которое привело к переплате, со знаком «минус» (сторнировать проводку по отражению платежа),
— уточнить суммы оплаты налогов и сборов, в пользу которых зачитывают эти средства (то есть проводка, аналогичная сторнировочной, но со знаком «плюс» и с аналитикой по другому налогу).

Если вернули переплату, образовавшуюся в прошлом налоговом периоде…

…учреждение фактически становится администратором этих поступлений. Такой вывод следует из статьи 6 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно пункту 49 Инструкции о порядке открытия и ведения лицевых счетов (утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2002 г. № 142н), дебиторская задолженность прошлых лет должна быть перечислена в доход бюджета. Причем самим же должником (в рассматриваемом случае – налоговым органом или Фондом). То есть суммы возвращенного налога не попадают в распоряжение учреждения. Их зачисляют сразу на единый счет бюджета.
А если суммы возврата по налогам и сборам все же по-ступят на лицевой счет учреждения? В таком случае следует перечислить указанные средства в доход бюджета. Причем сделать это нужно не позднее чем через пять рабочих дней с момента получения средств.
Обратимся к Указаниям, которые утверждены приказом Минфина России от 24 августа 2007 г. № 74н. Там сказано, что пе-ре-численные в доход бюджета средства отражают по коду клас-сификации доходов бюджетов 000 1 13 01000 00 0000 130 «Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства». При этом документом-основанием будет служить Выписка из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0512088). Ее представляет орган, организующий исполнение бюджета.
Рассмотрим конкретную ситуацию.

Пример. В декабре 2007 года по учреждению (школа) ЕСН в части средств, причитающихся к зачислению в ФСС России, составил 1400 руб.
Допустим, что в этот же период работникам учреждения было начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособно-сти — 2000 руб.
Школа обратилась в отделение ФСС России с заявлением о возмещении переплаченных сумм — 600 руб. (2000 — 1400). А так как утвержденной формы заявления нет, в учреждении разработали ее самостоятельно (см. приложение на стр. 53).
В январе от Фонда социального страхования на лицевой счет учреждения поступили денежные средства. В том же месяце эту сумму перечислили в доход бюджета.
Бухгалтер записал:

 

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
В декабре 2007 года:
Начислена задолженность по ЕСН в части средств, предназначенных для зачисления в ФСС
1 401 01 213
«Расходы на начисления на оплату труда»
1 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ»
1400
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
1 303 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ»
1 302 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»
2000
Списаны средства с лицевого счета для выплаты пособий по временной нетрудоспособности
1 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда»
2000
Получены средства в кассу для выплаты пособий по временной нетрудоспособности
1 201 04 510
«Поступления в кассу»
1 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
2000
Выплачено пособие работникам
1 302 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»
1 201 04 610
«Выбытия из кассы»
2000
В январе 2008 года:
Поступили средства на лицевой счет учреждения от ФСС России
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда»
1 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ»
600
Перечислены поступившие средства в доход бюджета
1 210 02 130
«Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда»
600


Рассматриваемые суммы бухгалтер отразит и в отчетности. В частности, данные будут внесены в Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средства бюджета (ф. 0503127). А именно – в раздел 1 «Доходы бюджета» и в раздел 3 «Источники финансирования дефицитов бюджетов». В заключение отметим, что возврат авансов прошлых лет в рамках внебюджетной деятельности в доход бюджета не перечисляют. Эти суммы остаются в распоряжении учреждения.

Пример заявления в ФСС России по Удмуртской Республике.

Если бюджет вернул переплату… Скачать

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль