Порядок удержания из заработной платы

3085
В условиях финансово-экономического кризиса резко возросло количество случаев нарушения хозяйствующими субъектами действующего трудового законодательства. Одним из наиболее распространенных нарушений в этой области является попытка работодателей "оптимизировать" расходы на оплату труда путем наложения незаконных взысканий на заработную плату работников. Как правило, исполнение взысканий производится бухгалтерами через удержания из зарплаты работников. Поэтому бухгалтерам следует быть особенно внимательными при исполнении норм Трудового законодательства в части производства таких удержаний.

Неприкосновенность заработной платы как принцип трудового права

Обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы возведено Трудовым кодексом РФ (далее - ТК РФ) в ранг одного из основных принципов правового регулирования трудовых отношений (ст. 2 ТК РФ).

Право работника на выплату заработной платы в полном размере следует понимать как право работника на получение платы, установленной трудовым договором. Такая точка зрения базируется на положении ст. 57 ТК РФ, устанавливающей, что в трудовом договоре обязательно должны быть отражены условия оплаты труда работника (в т. ч. размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада), доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

Кроме того, ст. 130 ТК РФ включает в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников, в частности, следующие меры:

  • ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя;
  • государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;
  • ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.

Перечисленные гарантии раскрываются в ст. 137-138 ТК РФ, а также в иных нормативных правовых актах.Однако в случаях, установленных трудовым законодательством, работодатель имеет право производить удержания из заработной платы работника.

Классификация удержаний

Под удержаниями из заработной платы принято понимать все виды денежных вычетов из заработной платы работника, включая налоги, штрафы, кредитные платежи, алименты, а также другие вычеты, производимые в случаях, предусмотренных законом, постановлениями органов власти.

При этом все возможные удержания из заработной платы условно можно классифицировать на следующие группы:

  • по инициативе работодателя;
  • на основании заявлений работников;
  • по соглашению сторон;
  • удержания, предусмотренные законом.

В рамках данной статьи мы не будем рассматривать удержания из заработной платы налогов и иных платежей, которые предусмотрены налоговым законодательством.

В бюджетном учете расчеты с работниками по удержаниям из заработной платы отражаются по счету 0 30403 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

Аналитический учет расчетов с работниками по удержаниям из заработной платы ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе видов удержаний.

В бюджетном учете удержания из заработной платы работников производятся в момент начисления заработной платы, а перечисления, как правило, - в день получения наличных денежных средств на выплату заработной платы.

Удержания по инициативе работодателя

По инициативе работодателя удержания могут производиться в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ, в т. ч.:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое (при этом под счетными ошибками понимаются ошибки в арифметическом действии при расчете заработной платы, причитающейся работнику, ошибки при введении данных в компьютерную программу и т. д.);
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Решение об удержании в случаях, установленных ст. 137 ТК РФ, следует оформлять приказом/распоряжением работодателя с приложением документов, подтверждающих наличие оснований для удержания (докладных (служебных) записок, письменных объяснений, актов по результатам проведенных проверок и т. д.).

Пример

В апреле 2009 г. работниками расчетной группы бухгалтерии учреждения были выявлены ошибочное начисление и выплата суммы заработной платы водителю С.С. Сидорову. Главным бухгалтером И.И. Ивановой на имя руководителя учреждения была подготовлена служебная записка о необходимости удержания из заработной платы водителя излишне выплаченных денежных средств.

На основании служебной записки главного бухгалтера был издан приказ по учреждению, с которым был ознакомлен водитель С.С. Сидоров:

НАИМЕНОВАНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ

г. Москва

П Р И К А З

"29" апреля 2009 г.

№ 27/КЗ

Об удержании из заработной платы водителя С.С. Сидорова

Вследствие счетной ошибки установлен факт излишней выплаты в марте 2009 г. денежной суммы в размере 3200 руб. водителю транспортного отдела Сидорову С.С. В соответствии с ч. 3 ст.137 ТК РФ

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Удержать излишне выплаченные денежные средства в размере 3200 руб. (три тысячи двести руб. 00 коп.) из заработной платы водителя транспортного участка С.С. Сидорова за апрель 2009 г. в порядке и сроки, установленные ст. 137 ТК РФ.

2. Бухгалтерии учреждения при исчислении заработной платы водителю транспортного отдела С.С. Сидорову руководствоваться положениями настоящего приказа (отв. главный бухгалтер И.И. Иванова).

3. Настоящий приказ довести до сведения указанных в нем лиц под расписку (отв. секретарь А.А. Цветкова).

Основание: служебная записка главного бухгалтера И.И. Ивановой. Руководитель учреждения П.П. Петров

Согласен. С.С. Сидоров. 30.04.2009

На основании такого приказа работниками бухгалтерии произведены удержания и отражены в бюджетом учете соответствующие хозяйственные записи:

- удержаны денежные средства из заработной платы, начисленные в результате счетной ошибки в сумме 3200 руб.

Дебет 1 20104 560 "Поступления в кассу"

Кредит 130201730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате"

Одновременно:

- произведены исправления ошибочно начисленных сумм заработной платы (сторно) в сумме 3200 руб.

Дебет 140101211 "Расходы по заработной плате"

Кредит 130201730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате"

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в т. ч. при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана работодателем, за исключением случаев:

  • счетной ошибки;
  • если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров* признана вина работника в невыполнении норм или простое;
  • если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Помимо оснований, установленных ст. 137 ТК РФ, удержание может быть произведено по инициативе работодателя в порядке, установленном положениями гл. 39 ТК РФ "Материальная ответственность работника".

Удержания на основании заявлений работников

Добровольные удержания из заработной платы могут производиться только на основании письменного заявления работника учреждения. Наиболее распространенный вид таких удержаний - это взносы, перечисляемые от имени работника в соответствующие профессиональные союзы.

Право работников на перечисление взносов из заработной платы основывается на положениях Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" (далее - Закон № 10-ФЗ). В п. 3, 4 ст. 28 Закона № 10-ФЗ указано, что при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, а также работников, не являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников. Обязанность работодателя производить соответствующие удержания сумм членских взносов и перечисление их на счета профессиональных союзов должна быть закреплена в коллективном договоре или соглашении. При этом издания каких-либо дополнительных приказов для удержания взносов не требуется.

На основании письменного заявления работник может поручить работодателю:

  • произвести удержания из своей заработной платы и перечисление денежных средств во вклад на счетах в кредитных организациях;
  • производить удержания в счет признанного работником ущерба или недостачи.

Бюджетный учет вышеуказанных удержаний из заработной платы производится в общем порядке.

Далее рассмотрим порядок учета операций по удержанию из заработной платы на примере профсоюзных взносов.

Пример

В учреждении создана профсоюзная организация работников. Согласно заключенному между работодателем и работниками коллективному договору работники бухгалтерии производят из заработной платы членов профсоюза удержания взносов и перечисляют их на расчетный счет профсоюзной организации.

Основанием для удержания профсоюзных взносов из заработной платы работников являются их личные заявления, представленные в расчетную группу бухгалтерии учреждения.

При производстве удержаний в бюджетном учете работниками бухгалтерии сделаны следующие записи:

- удержаны из заработной платы взносы с членов профсоюза

Дебет 130201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 1 30403 730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" (субсчет "Профвзносы");

- перечислены на счет профсоюзной организации суммы членских взносов

Дебет 1 30403 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" (субсчет "Профвзносы")

Кредит 130405 211 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по заработной плате"

Удержания по соглашению сторон

В ряде случаев удержание из заработной платы производится по соглашению сторон.

Так, в случае предоставления организацией работнику займа в текст договора, как правило, включается положение о том, что погашение задолженности производится ежемесячно равными долями, путем удержания займодавцем средств из заработной платы заемщика.

Удержания, производимые на основании нормативных актов

Часть первая ст. 137 ТК РФ, наравне с Трудовым кодексом РФ, упоминает иные федеральные законы, на основании которых могут производиться удержания. Здесь, в первую очередь, речь идет о так называемых обязательных удержаниях.

Так, в соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ работодатель должен ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты. Удержание алиментов производится на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа. При этом перечисление удержанных сумм должно быть произведено не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты;

В соответствии с п. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон № 229-ФЗ) лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю (службе судебных приставов) также производится в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. При этом перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Требования об удержаниях из заработной платы могут возникать и на основании других законов.

Пример

Из судебных органов в бухгалтерию учреждения поступил исполнительный лист на работника учреждения А.А. Рыжова об удержании из его заработной платы в пользу бывшей супруги 25% денежных средств.

Денежные средства на основании решения суда удержаны и перечислены на счет взыскателя.

В бюджетном учете учреждения были сделаны следующие записи:

- удержаны суммы денежных средств из заработной платы работника на основании исполнительных листов:

Дебет 1 30201 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 1 30403 730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" (субсчет "Исполнительные листы");

- перечислены взыскателю суммы удержанных денежных средств по исполнительному листу:

Дебет 1 30403 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" (субсчет "Исполнительные листы")

Кредит 1 30405 211 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по заработной плате"

Порядок производства удержаний

Во избежание конфликтных ситуаций, судебных разбирательств работодателю необходимо соблюсти ряд условий.

Согласие работника

Удержание из заработной платы возможно только при отсутствии возражений работника. Для этого необходимо, чтобы работник в письменной форме выразил свое согласие, например: отметка следующего содержания на распоряжении об удержании "Согласен (не возражаю), Ф.И.О., дата".

В противном случае произвести взыскание можно только в судебном порядке.

Соблюдение установленного срока

Решение об удержании из заработной платы работника должно быть принято не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат. За пределами этого срока для того чтобы взыскать с работника денежные средства, работодателю придется также обращаться в суд.

Удержания за неотработанные дни использованного отпуска

Удержания за неотработанные дни использованного работником отпуска не производятся, если увольнение происходит по следующим основаниям:

  • отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы;
  • ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем;
  • сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя;
  • смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);
  • призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
  • восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
  • признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;
  • смерть работника либо работодателя - физического лица, а также признание работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим;
  • наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ.

Выплаты, не подлежащие взысканию

Согласно ч. 4 ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

Например, в соответствии со ст. 101 Закона № 229-ФЗ взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

  • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
  • денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
  • компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
  • компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;
  • ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.);
  • денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
  • компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:
    • в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
    • в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
    • денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
  • страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;
  • пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;
  • выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
  • пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
  • средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей";
  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:
    • в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
    • в связи с террористическим актом;
    • в связи со смертью члена семьи;
    • в виде гуманитарной помощи;
    • за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;
  • суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
  • суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в т. ч. сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом.

Ограничение размера удержаний

В соответствии со ст. 138 ТК РФ установлены ограничения размера удержаний из заработной платы:

  • общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами (например, п. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), - 50% заработной платы, причитающейся работнику;
  • при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы;
  • повышенный максимальный размер удержаний (70%) установлен для случаев отбывания исправительных работ, взыскания алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Заключение

В заключение необходимо отметить, что удержание из заработной платы, производимые по инициативе работодателя, является его правом, но не обязанностью. Однако этим правом следует пользоваться грамотно и в рамках действующего законодательства.

Это интересно

Стаж работы влияет на максимальный размер больничного пособия

Проект закона о реформировании ЕСН предполагает, что с 2010 г. Фонд социального страхования будет полностью компенсировать больничные сотрудникам организаций, работающих на УСН и по системе ЕНВД. Об этом сообщает АКДИ "Экономика и жизнь".

Кроме того, в законопроекте предполагается установить зависимость максимального размера больничного пособия от стажа работы. Так, например, для тех, чей стаж составляет менее 5 лет, максимальное пособие не должно превышать 20 750 руб. в месяц, для проработавших 5-8 лет - 27 666 руб., для работников со стажем 8 лет и выше максимальный размер пособия составит 34 583 руб. в месяц.

Источник: ИА "Клерк.Ру"

*О порядке рассмотрения трудовых споров см.: Финансовый справочник бюджетной организации. № 6.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль