Студента поощрили за счет гранта

1255
Нуретдинова А. Р.
аудитор
С этого года гранты, направленные российскими организациями на поддержку образования в России, освобождены от обложения НДФЛ. Но на практике может сложиться такая ситуация: вуз направил полученную спонсорскую помощь на поощрение студентов-отличников. Какой порядок налогообложения в этом случае? Будет ли действовать рассматриваемая льгота? Давайте разбираться.

 


Начислять ЕСН и выплаты в Пенсионный фонд не нужно
Обратимся к пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что единым социальным налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения, выплаченные физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Отметим, что студенты не связаны с учебным заведением ни трудовым, ни гражданско-правовым договором (предметом которого является выполнение работ или оказание услуг). Поэтому выплаты студентам в виде поощрения за успешную учебу за счет спонсорской помощи ЕСН не облагаются.
Так как база для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ совпадает с налоговой базой для ЕСН, рассматриваемые выплаты не признаются объектом начисления и этих взносов.

А как быть с налогом на доходы физических лиц?

Плательщиками этого налога признаются физические лица — налоговые резиденты России, а также люди, получаю-щие доходы от российских источников, но не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, в целях налогообложения под термином «физические лица» понимаются граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства. Следовательно, студенты являются плательщиками налога на доходы с физических лиц.
В рассматриваемом случае поощрение студентов — это решение получателя спонсорской помощи (образовательного учреждения). Поэтому такие выплаты не могут признаваться стипендией, на которую распространяется льгота по НДФЛ, предусмотренная пунктом 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Так как в нашем случае грантополучатель — учреждение, льгота, предусмотренная пунктом 6 статьи 217 Налогового кодекса РФ, здесь также неприменима. Ведь она распространяется только на гранты, предоставленные организациями-грантодателями непосредственно налогоплательщикам — физическим лицам (см. письмо УФНС России по г. Москве от 30 июля 2007 г. № 28-11/072801).
Получается, что доход студента в виде полученного поощрения, выплачиваемого ему образовательным учреждением, облагается НДФЛ на общих основаниях.

Пример. Согласно приказу ректора вуза, студенту Иванову И.И. полагается поощрение (за счет полученной спонсорской помощи) — 1400 руб. С начисленной суммы бухгалтер исчислил и удержал НДФЛ (с учетом предоставленных стандартных вычетов — 400 руб.):
(1400 руб. – 400 руб.) х 13% = 130 руб.
Фактически Иванов получил:
1400 руб. – 130 руб. = 1270 руб.

 

 


 


Если получатель гранта — физлицо
До 1 января 2008 года НДФЛ не уплачивался с сумм грантов (безвозмездной помощи), которые были предоставлены для поддерж-ки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями. Теперь Налоговым кодексом РФ предусмотрена такая же льгота для безвозмездной помощи, полученной и от российской организации, которая включена в соответствующий перечень. Но, к сожалению, в настоящий момент Правительство РФ его не утвердило. Следовательно, на практике такую льготу применить нельзя.

 

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль