Возможные отклонения при отражении доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете

1099
Как учреждению вести учет в рамках приносящей доход деятельности.

Примечания
1 Учреждение должно вести учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого внебюджетного финансирования, отдельно от других операций. Иначе полученные средства должны быть включены в облагаемую базу по налогу на прибыль. Также во внереализационные доходы включаются полученные внебюджетные целевые средства и имущество, которые использованы не по целевому назначению.
2 Такие доходы могут появиться в бюджетном учете, если в период сдачи в аренду закрепленного за ним имущества арендатор провел его реконструкцию, модернизацию или иные работы, увеличившие его балансовую стоимость, но не возмещаемые учреждением-арендодателем.
3 В бюджетном учете выручка от сданных заказчикам этапов работ (услуг) отражается как доходы будущих периодов. При налогообложении прибыли суммы законченных и оформленных актами этапов работ уже являются облагаемым доходом.
4 Согласно статье 252 Налогового кодекса РФ, расходы учреждения, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Невыполнение одного из этих условий не позволяет отнести соответствующую сумму на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль.
5 Штрафы, пени и неустойки, начисленные учреждению негосударственными и коммерческими организациями за различные нарушения (например, условий договоров), признаются внереализационными расходами. Но это не относится к плате за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ.
6 Если по внебюджетной деятельности обслуживающих производств и хозяйств учреждения возникают убытки, то они не уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу, а переносятся на срок до 10 лет. На погашение такого убытка направляются доходы от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.
7 Согласно требованиям статьи 318 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения прибыли учреждения стоимость незавершенного производства определяется исходя только из прямых затрат. Для бюджетного учета может потребоваться пообъектный учет затрат исходя изо всех расходов учреждения.

№ п/п
Тип отклонений
В каком виде образуются
1
Постоянные налоговые отклонения по доходам
- целевых безвозмездных внебюджетных поступлений, в том числе образовательным учреждениям1;
- стоимости имущества, полученного учреждением по решению органов исполнительной власти всех уровней;
- имущества (работ, услуг), полученного медицинскими организациями в системе обязательного медицинского страхования от страховых организаций за счет резерва финансирования предупредительных мероприятий;
- капитальных вложений в форме неотделимых улучшений сданного в аренду имущества, произведенных арендатором2;
- сумм списанной кредиторской задолженности учреждения по налогам и сборам, а также в виде сумм процентов, начисленных налоговыми и иными органами на суммы излишне уплаченных и несвоевременно возвращенных учреждению налогов и сборов;
- стоимости материалов и иного имущества, полученных воинскими частями от демонтажа и разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых согласно Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия;
- имущества, полученного специализированными учреждениями от операций с материальными ценностями государственных запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и направленных на содержание этих запасов
2
Временные налоговые отклонения по доходам
- доходов учреждения, полученных от приема-сдачи заказчикам отдельных этапов работ3
3
Постоянные налоговые отклонения по расходам
- расходов непроизводственного характера или неоформленных документально4;
- пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет и взимаемых уполномоченными государственными организациями5;
- взносов на добровольное страхование гражданской ответственности по услугам учреждения;
- суммы безвозмездно переданного внебюджетного имущества (работ, услуг) и расходов по такой передаче;
-стоимости внебюджетного имущества, переданного учреждением в рамках целевого финансирования учреждениям другой ведомственной принадлежности
4
Временные налоговые отклонения по расходам
- убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер, определенный статьей 275.1 Налогового кодекса РФ6;
-разницы в оценке объемов незавершенного производства для целей бюджетного учета и налогообложения7

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль