Налог по приобретенным материалам можно возместить

1326
Хабаев С. Г.
доцент кафедры «Бухгалтерский учет» Академии бюджета и казначейства Минфина России
Если учреждение приобретает товары в рамках предпринимательской деятельности — оно имеет право на вычет «входного» НДС. Но только при соблюдении определенных условий…

 


Когда возникает право на вычет
Статья 171 Налогового кодекса РФ предусматривает, что учреждение имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога, на налоговые вычеты. При этом, чтобы принять к вычету налог, предъявленный учреждению при покупке товаров (работ, услуг), нужно выполнить определенные условия (ст. 172 Налогового кодекса РФ). Они таковы.
1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
2. Купленные товары должны быть оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны).
3. У бюджетного учреждения должен иметься документ, подтверждающий право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика).

Когда необходим раздельный учет

Однако при ведении предпринимательской деятельности бюджетные учреждения не всегда признаются плательщиками НДС. Иногда предпринимательская деятельность учреждения может не облагаться НДС или оно имеет освобождение от исполнения обязанностей налого-плательщика (ст. 145, 149 Налогового кодекса РФ).
Может встречаться и такая ситуация, когда учреждение ведет деятельность как облагаемую, так и не облагаемую НДС. Соответственно учреждение приобретает товары (работы, услуги), которые одновременно используются как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, освобожденной от налога. Как быть в этом случае? Обратимся к положениям пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Согласно указанным нормам законодательства, в подобной ситуации сумма НДС, предъявляемая продавцами товаров (работ, услуг), принимается к вычету либо включается в затраты по производству и реализации (или включается в стоимость нефинансовых активов) в определенной пропорции. Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Рассмотрим ситуацию на примере.

ПРИМЕР

Учреждение осуществляет деятельность как облагаемую, так и не облагаемую НДС. Коммерческая организация оказала бюджетному учреждению услугу на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Данная услуга связана как с деятельностью, которая облагается НДС, так и с деятельностью, которая налогом не облагается.
За налоговый период доходы от деятельности, которая облагается налогом, составили 300 000 руб., от деятельности, которая не облагается налогом,-100 000 руб.
Сумму НДС, которая будет отнесена на затраты, бухгалтер определил так.
Доля выручки, полученной от необлагаемой деятельности, в общей сумме выручки составляет:
100 000 руб. : (300 000 руб. + 100 000 руб.) = = 0,25.
Сумма «входного» НДС, которая будет отнесена на затраты производства:
9000 руб. 5 0,25 = 2250 руб.
Эти операции будут отражены так:

 

 



 

Операция
Дебет
Кредит
Сумма
Отражены затраты, связанные с оплатой услуги сторонней организации
2 106 04 340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
2 302 09 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
50 000 руб.
Учтен «входной» НДС
2 210 01 560
«Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
2 302 09 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
9000 руб.
Часть НДС отнесена на затраты
2 106 04 340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
2 210 01 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
2250 руб.

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль