Получил подарок – заплати налог

1079
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Многие учреждения выдают своим работникам форменную одежду, компенсируют (оплачивают) стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, а также вручают подарки по случаю таких праздников, как свадьба и рождение ребенка. Рассмотрим типичные ошибки в исчислении НДФЛ, которые в этих ситуациях совершают бухгалтеры.

Корпоративный дресс-код

Ситуация

В феврале 2012 г. учреждение выдало работникам форменную одежду (без передачи в собственность). Стоимость одного комплекта составляет 10 000 руб. Сотрудники учреждения, обязанные носить форменную одежду, являются налоговыми резидентами РФ и право на стандартные вычеты не используют.

Бухгалтер включил стоимость одежды в облагаемый доход каждого работника и начислил НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Ошибка обнаружена в мае, когда сведения о доходах работников (по форме № 2-НДФЛ) были сданы в налоговую инспекцию. Работники, с которых был неправомерно удержан НДФЛ, продолжают работать в учреждении.

Ошибка

Бухгалтер завысил налогооблагаемую базу по НДФЛ каждого сотрудника. Это привело к переплате налога.

Как правильно

В инспекцию необходимо подать уточненные справки № 2-НДФЛ по каждому сотруднику. В них должны быть указаны суммы НДФЛ, уменьшенные на 1300 руб.

КОММЕНТАРИЙ Если одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то ее стоимость не является доходом работников и не подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19). В такой ситуации излишне удержанный налог нужно вернуть работнику и отразить эту операцию в бухгалтерском учете.

В уточненной справке № 2-НДФЛ в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке %» необходимо «обнулить» информацию о доходах в натуральной форме от получения товаров в сентябре на сумму 10 000 руб. (код дохода 2520).

На 10 000 руб. уменьшаются данные раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», указанные в пунктах: 5.1. «Общая сумма дохода»; 5.2. «Налоговая база». На сумму излишне удержанного налога (1300 руб.) уменьшается значение пунктов: 5.3. «Сумма налога исчисленная»; 5.4. «Сумма налога удержанная». Эта же сумма вписывается в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Сезон отпусков

Ситуация

В июле работнику учреждения за счет бюджетных средств была куп лена путевка в санаторий г. Сочи стоимостью 35 000 руб. Из доходов работника был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ со стоимости путевки в сумме 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). Сотрудник является налоговым резидентом РФ и право на стандартные вычеты не использует. Ошибка обнаружена в следующем году при сдаче форм № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Ошибка

Бухгалтер посчитал сумму оплаты доходом сотрудника в натуральной форме, начислил на стоимость путевки и удержал НДФЛ. В результате – завышен облагаемый доход сотрудника, что привело к переплате налога.

Как правильно

Излишне удержанный налог нужно вернуть работнику и отразить эту операцию в бухгалтерском учете. Соответствующие изменения вносятся и в налоговый регистр по НДФЛ. В инспекцию подается уточненная справка № 2-НДФЛ.

КОММЕНТАРИЙСуммы компенсации (оплаты) работодателями своим сотрудникам стоимости путевок (за исключением туристских), на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет бюджетных средств, не подлежат налогообложению (п. 9 ст. 217 НК РФ).

В уточненной форме № 2-НДФЛ изменения должны быть внесены в несколько разделов. В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке %» удаляется информация об облагаемых доходах работника в сумме 35 000 руб. (код дохода 2510), относящаяся к июлю.

На 35 000 руб. уменьшаются данные раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», указанные в пунктах: 5.1. «Общая сумма дохода»; 5.2. «Налоговая база». Уменьшаются на 4550 руб. значения пунктов: 5.3. «Сумма налога исчисленная»; 5.4. «Сумма налога удержанная». Эта же сумма вписывается в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.45%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.16%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.35%
  • Над налоговой отчетностью 24.49%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль