За все надо платить...налог

1104
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Многие учреждения выдают своим работникам форменную одежду, компенсируют (оплачивают) стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, а также вручают подарки по случаю свадьбы и рождения ребенка. Рассмотрим типичные ошибки в исчислении НДФЛ, которые в этих ситуациях совершают бухгалтеры.

Корпоративный дресс-код

СИТУАЦИЯ. В феврале2012 г. учреждение выдало работникам форменную одежду (без передачи всобственность). Стоимость одного комплекта составляет 10 000 руб.

Сотрудники учреждения,обязанные носить форменную одежду, являются налоговыми резидентами РФ и правона стандартные вычеты не используют. Бухгалтер включил стоимость одежды воблагаемый доход каждого работника и начислил НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000руб. х 13%). Ошибка была обнаружена в мае, когда сведения о доходах работников(по форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@) были сданы в налоговую инспекцию. Работники, с которых былнеправомерно удержан НДФЛ, продолжают трудиться в учреждении.

ОШИБКА БУХГАЛТЕРА КАК ПРАВИЛЬНО
Бухгалтер учреждения завысил налогооблагаемую базу по НДФЛ каждого сотрудника, получившего униформу. Это, в свою очередь, привело к переплате налога. В инспекцию необходимо подать уточненные справки по форме № 2-НДФЛ по каждому сотруднику, с которого был излишне удержан налог. В них должны быть указаны суммы НДФЛ, уменьшенные на 1300 руб.

КОММЕНТАРИЙ.Если одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то ее стоимость не является доходом работников и не подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19). Излишне удержанный налог нужно вернуть работнику и отразить эту операцию в учете.

В уточненной справке по форме № 2-НДФЛ в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке %» необходимо обнулить информацию о доходах в натуральной форме от получения товаров на сумму 10 000 руб. (код дохода 2520).

На 10 000 руб. должны быть уменьшены данные раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», указанные в пунктах:

  • 5.1. «Общая сумма дохода»;
  • 5.2. «Налоговая база».

На сумму излишне удержанного налога (1300 руб.) необходимо уменьшить значение пунктов:

  • 5.3. «Сумма налога исчисленная»;
  • 5.4. «Сумма налога удержанная».

Эту же сумму нужно вписать в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Сезон отпусков

СИТУАЦИЯ. В июлеработнику учреждения за счет бюджетных средств была куплена путевка в один изсанаториев г. Сочи по цене 35 000 руб.

Из доходов работника былудержан и перечислен в бюджет НДФЛ со стоимости путевки в сумме 4550 руб. (35000 руб. х 13%).

Сотрудник, получивший путевку,является налоговым резидентом РФ и право на стандартные вычеты не использует.Ошибка была обнаружена в следующем году, когда формы № 2-НДФЛ уже были сданы вналоговую инспекцию.

ОШИБКА БУХГАЛТЕРА КАК ПРАВИЛЬНО
Бухгалтер посчитал сумму оплаты доходом в натуральной форме, начислил на стоимость путевки НДФЛ и удержал его из доходов работника. Таким образом, бухгалтер завысил облагаемый доход сотрудника на стоимость путевки, что привело к переплате налога. Излишне удержанный в прошлом году налог нужно вернуть работнику и отразить эту операцию в учете. Соответствующие изменения необходимо внести и в налоговый регистр по НДФЛ. В налоговую инспекцию необходимо подать уточненную форму № 2-НДФЛ.

КОММЕНТАРИЙ. Суммы компенсации (оплаты) работодателями своим сотрудникам стоимости путевок (за исключением туристских), на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет бюджетных средств, не подлежат налогообложению (п. 9 ст. 217 НК РФ).

В уточненной форме № 2-НДФЛ изменения должны быть внесены в несколько разделов. В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» бухгалтер должен удалить информацию об облагаемых доходах работника в сумме 35 000 руб. (код дохода 2510), относящуюся к июлю. На 35 000 руб. должны быть уменьшены данныераздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», указанныев пунктах:

  • 5.1.«Общая сумма дохода»;
  • 5.2.«Налоговая база».

Уменьшатся на 4550 руб.значения пунктов:

  • 5.3.«Сумма налога исчисленная»;
  • 5.4.«Сумма налога удержанная».

Эту же сумму нужно вписать в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удер­жаннаяналоговым агентом».

Подарок юбиляру

СИТУАЦИЯ.Одному изработников учреждения к юбилею был вручен подарок стоимостью 5000 руб. НДФЛ настоимость подарка начислен не был.

Юбиляр является налоговымрезидентом РФ и право на стандартные налоговые вычеты не использует. Ошибкабыла обнаружена в следующем году, когда формы № 2-НДФЛ были сданы в налоговуюинспекцию. Сотрудник, получивший подарок, продолжает работать в учреждении.

ОШИБКА БУХГАЛТЕРА КАК ПРАВИЛЬНО
Бухгалтер должен был начислить НДФЛ с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.), но не сделал этого. Сумма налога должны была составить 130 руб. (1000 руб. × 13%). При этом учреждение должно было выступить в качестве налогового агента. Удержать НДФЛ со стоимости подарка следует из денежной части дохода работника, отразив эту операцию в бухгалтерском учете. Соответствующие изменения необходимо внести и в налоговый регистр по НДФЛ. Кроме того, в инспекцию необходимо подать уточненную форму № 2-НДФЛ.

КОММЕНТАРИЙ.Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается налогом лишь стоимость подарка, не превышающая 4000 руб. Если стоимость подарка превышает 4000 руб., бухгалтер должен начислить НДФЛ.

В разделе 3 формы № 2-НДФЛ «Доходы, облагаемые по ставке __%» бухгалтер должен заполнить еще одну строку, относящуюся к месяцу, в котором был получен подарок. Там указывается:

  • код дохода - 2720 (таким кодом обознается стоимость подарков);
  • сумма дохода - 1000 руб.

Изменится информация и в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». На 1000 руб. увеличатся суммы в пунктах:

  • 5.1. «Общая сумма дохода»;
  • 5.2. «Налоговая база».

Возрастут на 130 руб. значения пунктов:

  • 5.3. «Сумма налога исчисленная»;
  • 5.4. «Сумма налога удержанная».

Эту же сумму нужно вписать в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.09%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 21.21%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль