Исчисление и уплата НДС в бюджетном учреждении: комментирует эксперт

5499
Сергеева Светлана Васильевна
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
На вопросы бухгалтеров бюджетных учреждений о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость отвечает Светлана Васильевна Сергеева.

– В медицинское учреждение безвозмездно поступили денежные средства как спонсорская помощь. На эти деньги была приобретена мебель, которую будут использовать в рамках предпринимательской деятельности. Можно ли в таком случае принять НДС к вычету?

– Да, можно.

Если товары приобретают для использования в деятельности, облагаемой НДС, то сумму налога, предъявленную продавцом за этот товар, принимают к вычету по общим правилам (п. 2 ст. 171 НК РФ).

В данном случае суммы НДС по товарам, оплаченным за счет денежных средств, безвозмездно предоставленных спонсором, можно принять к вычету в общеустановленном порядке.

– В 2007 году поставщик выставил счет-фактуру, в котором было неправильно указано наименование учреждения. Ошибку выявили только в январе 2008 года. Продавец представил исправленный документ в феврале. Как поступить бухгалтеру? Ведь в декабре 2007 года налог был уже принят к вычету.

– В данной ситуации учреждение имеет право принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре не ранее налогового периода, когда были внесены исправления, то есть в I квартале 2008 года.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с ошибками, не могут служить покупателю основанием для принятия предъявленных продавцом сумм НДС к вычету или возмещению согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ.

Учреждению необходимо внести соответствующие исправления в книгу покупок и подать уточненную декларацию за декабрь 2007 года. А именно сделать запись в дополнительном листе книги покупок за декабрь 2007 года об аннулировании счета-фактуры.

Таким образом, исправления делают за налоговый период, в котором был зарегистрирован документ до внесения в него исправлений. Это установлено пунктом 7 Правил, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

– Высшее образовательное учреждение в рамках федеральной программы один раз в год оплачивает своим студентам проезд к месту учебы и обратно. После поездки студенты представляют в бухгалтерию железнодорожные билеты, в которых отдельной строкой выделен НДС. Можно ли принять налог к вычету?

– Нет, нельзя.

Одно из условий принятия суммы НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам это их использование в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При оплате студентам проезда к месту учебы и обратно данное условие не выполняется. Ведь приобретенная услуга по перевозке не была использована образовательным учреждением в деятельности, облагаемой НДС.

– В Центральном областном театре изготовили сценический костюм из числящейся на балансе ветоши. Его поставили на учет как основное средство и передали в структурное подразделение. Использовать костюм будут в рамках предпринимательской деятельности. Нужно ли начислять НДС в такой ситуации?

– Нет, НДС начислять не нужно.

В том случае, когда товары (выполненные работы, оказанные услуги) переданы для собственных нужд и их стоимость учитывают в расходах при исчислении налога на прибыль (в том числе через амортизационные отчисления), объекта исчисления НДС не возникает (ст. 146 НК РФ).

В налоговом учете амортизации подлежит имущество, используемое для осуществления деятельности, приносящей доход (п. 2 ст. 256 НК РФ ). Так как костюм предназначен для использования в предпринимательской деятельности, то при исчислении налога на прибыль расходы на его изготовление будут списывать через амортизационные начисления. Поэтому на стоимость ветоши, использованной для изготовления костюма, НДС не начисляют.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль