Ликвидируем кассовый разрыв из собственных средств

1485
 Жуковский Д.В.
Начальник отдела автоматизации бюджетного учета группы компаний "Бизнес ИТ"
Когда нужно срочно погасить задолженность, а средств по данному виду деятельности на счете в этот момент как назло нет, бюджетное (автономное) учреждение может временно воспользоваться средствами другого вида финансового обеспечения с последующим возвратом. Рассмотрим, как отразить такую операцию в учете и отчетности.

Учетпоступлений и выбытий всех денежных средств бюджетного (автономного) учреждения(кроме средств целевых субсидий и бюджетных инвестиций) ведется на одномлицевом счете. По этому счету органами казначейства не контролируется остатоксредств в разрезе источников. Это позволяет учреждению производить временныепривлечения средств из различных источников.

Например,срочная оплата обязательства, исполнение которого предусмотрено из средствсубсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, до того, какпоступили соответствующие средства субсидии, может быть произведена изимеющегося остатка средств от приносящей доход деятельности. До концафинансового года такое внутреннее привлечение должно быть погашено.

Дляотражения внутренних привлечений средств из других источников финансовогообеспечения в учете предусмотрены корреспонденции со счетом 0 304 06 000"Расчеты с прочими кредиторами", а в Отчете об исполнении учреждениемплана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) — специальнаягруппа строк "Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениямсредств" (строки 830, 831, 832).

В соответствии с пп. 146, 147Инструкции № 174н, пп. 174, 175 Инструкции № 183н погашение задолженностиучреждения с при­влечением средств иного источника финансового обеспечения отражаетсярядом записей, в числе которых корреспонденция по дебету соответствующегосчета учета расчетов (0 301 00 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000) икредиту счета 0 304 06 000.

Однако в Инструкции № 33нв части порядка заполнения строк 830-832 Отчета (ф. 0503737) такаякорреспонденция не учтена. Порядок заполнения Отчета (ф. 0503737) описан сучетом того, что при привлечении средств иного источника финансовогообеспечения счет 0 304 06 000 будет корреспондировать только со счетами денежныхсредств (0 201 11 000, 0 201 34 000).

Далее приведены обаварианта бухгалтерских записей — предусмотренный инструкциями № 174н, № 183н,а также Инструкцией № 33н:

Возможны внутренниепривлечения и в части наличных денежных средств, например, выдача зарплаты запервую половину месяца, начисленной за счет средств субсидии на выполнениегосзадания, в пределах остатка средств от приносящей доход деятельности, еслина дату выдачи зарплаты средства субсидии еще не поступили.

Возможностьосуществления таких привлечений обеспечивается тем, что порядок ведениякассовой книги (ф. 0504514) не предусматривает отдельное отражение операций иостатков по различным источникам финансового обеспечения ни в какой форме: нив рамках одного листа в разных колонках (как разделены бюджетные и внебюджетныесредства), ни в рамках разных листов (как разделены кассовые книги по различнымвалютам).

Такимобразом, внутреннее привлечение наличных денежных средств между источникамифинансового обеспечения не приведет к отрицательным остаткам в кассовой книге(ф. 0504514).

Как и в предыдущем случае, приведем два вариантабухгалтерских записей для операций с наличными деньгами:

Согласно принципам заполнения Отчета (ф. 0503737) привлечение наличных денежных средств между источниками финансового обеспечения должно восстанавливаться также наличными денежными средствами.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль